Numéro du bulletin
VTB 09-5
Type d'impôt
Dispositions générales
Description
Informations importantes concernant la nouvelle redevance sur les médias numériques
Sujet
Taxe sur les médias numériques
Date d'émission
05-21-2009
BULLETIN FISCAL 09-5
Département de la fiscalité de Virginie
Mai 21, 2009
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
LA NOUVELLE REDEVANCE SUR LES MÉDIAS NUMÉRIQUES
À compter du mois de juillet 1, 2009, la législation adoptée lors de la session 2009 de l'Assemblée générale, le projet de loi du Sénat 1421 (2009 Actes de l'Assemblée, chapitre 531), impose une nouvelle redevance sur les médias numériques pour la location ou l'achat de médias numériques dans les chambres, au taux de 10 pour cent du prix des médias numériques. La redevance sur les supports numériques sera imposée aux établissements proposant des chambres d'hôtes louées pour une occupation continue de moins de 90 jours, tels que les hôtels et les motels.
Définitions
"Média numérique" : toute œuvre audiovisuelle fournie par le biais de la télévision dans une chambre d'hôte d'un hébergement temporaire moyennant un supplément, y compris, mais sans s'y limiter, tout film, programme télévisé ou audio, ou jeu, qu'il soit transmis dans un format analogique ou numérique. Le terme "média numérique" n'inclut pas l'accès à l'internet, le service téléphonique ou les programmes de télévision fournis par un fournisseur sans frais supplémentaires, c'est-à-dire le câble de base ou les chaînes premium.
Le terme "fournisseur" désigne toute personne qui fournit des médias numériques à des hôtes dans des logements temporaires situés dans le Commonwealth et qui est ou devrait être enregistrée auprès du ministère des impôts en tant que fournisseur aux fins de la redevance sur les médias numériques.
On entend par "hébergement temporaire" une ou plusieurs chambres, un hébergement ou des logements fournis à des personnes de passage pour une occupation continue de moins de 90 jours dans un hôtel, un motel, une chambre d'hôte, une auberge, un camp ou un chalet touristique, un club, une maison en rangée, un condominium, un appartement ou tout autre lieu similaire offrant des chambres d'hôtes pour une occupation continue de moins de 90 jours.
Traitement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les hébergements
En règle générale, les frais d'hébergement en Virginia sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation au taux combiné de l'État et de la municipalité de 5%. Tous les frais supplémentaires liés à la location d'une chambre ou d'un autre logement ou hébergement sont généralement considérés comme faisant partie du prix de la chambre et sont généralement soumis à la taxe. Cela comprend les frais supplémentaires pour les films, les appels téléphoniques locaux et les services similaires. La taxe ne s'applique toutefois pas aux chambres, logements ou hébergements fournis à un invité pour une période de 90 jours continus ou plus. Lorsqu'une personne de passage occupe une chambre pendant 90 jours continus ou plus, le détaillant qui fournit la chambre doit rembourser toute taxe sur les ventes effectivement perçue auprès de cette personne.
Taxe sur les médias numériques
La nouvelle loi impose la redevance sur les médias numériques sur tous les frais liés aux médias numériques tels que définis ci-dessus à un taux de 10 pour cent. La redevance sur les médias numériques sera gérée par le ministère des impôts (TAX) de la même manière que la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. La nouvelle redevance pour les médias numériques est de en plus de la taxe de vente au détail et d'utilisation en vigueur sur ces frais.
Exemptions
Tous les frais liés aux médias numériques sont soumis à la redevance pour les médias numériques jusqu'à ce que le contraire soit établi. Le prestataire est tenu de percevoir la taxe sur les supports numériques sur les frais imposables liés aux supports numériques, à moins qu'il ne reçoive de l'invité un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation dûment signé, qui exempterait l'invité de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation sur les frais liés à l'hébergement temporaire. Étant donné que la redevance pour les médias numériques est une redevance sur l'achat d'un service, les certificats d'exemption prévoyant une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur l'achat de biens meubles corporels ne dispenseront pas le client de payer la redevance pour les médias numériques.
Le certificat d'exonération, lorsqu'il est accepté de bonne foi, libère le prestataire de toute responsabilité en ce qui concerne le paiement ou la perception de la redevance pour les supports numériques, sauf si la TAXE l'informe que le certificat n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification. Si un prestataire ne perçoit pas la redevance pour les médias numériques due sur les frais liés aux médias numériques, il est responsable du paiement de la redevance.
Agences du gouvernement fédéral
Les frais de logement et autres hébergements sont exonérés de la Retail Sales and Use Tax lorsque ces achats sont effectués par le gouvernement fédéral ou ses employés voyageant pour le compte du gouvernement. Pour que cette exonération s'applique, le paiement doit être effectué directement par le gouvernement fédéral, en vertu d'un bon de commande officiel (Par exemplepar facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement). Seuls les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les factures sont envoyées directement au gouvernement et payées par lui, sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. De même, la redevance sur les supports numériques ne s'applique pas à la location ou à l'achat de supports numériques dans les chambres par le gouvernement fédéral ou ses voyageurs, à condition que le paiement soit effectué directement par le gouvernement fédéral et que ces ventes soient justifiées par les documents appropriés.
Agences gouvernementales nationales et locales
Les frais de logement et autres hébergements sont toutefois soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation lorsqu'ils sont payés par un État ou une administration locale ou par leurs employés, que les achats soient ou non effectués conformément aux bons de commande officiels requis. Ainsi, les employés des agences gouvernementales de l'État et des collectivités locales doivent payer la Retail Sales and Use Tax sur les frais d'hôtel et d'autres types d'hébergement, que les achats soient ou non effectués conformément aux bons de commande officiels requis. De même, la redevance sur les supports numériques s'appliquera à la location ou à l'achat de supports numériques dans les chambres des agences gouvernementales nationales et locales et de leurs employés, et un certificat d'exonération d'une agence gouvernementale nationale ou locale ne pourra pas être utilisé pour exonérer de la redevance sur les supports numériques la location ou l'achat de supports numériques par un employé d'une agence gouvernementale nationale ou locale.
Entités sans but lucratif
Comme l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens à but non lucratif dont bénéficient la plupart des organisations dans le cadre de la Va. Code § 58.1-609.11 est limitée aux achats de biens meubles corporels, seules quelques entités à but non lucratif ayant reçu une exemption en vertu de cette section bénéficieront d'une exemption de la redevance sur les médias numériques. Les frais de location ou d'achat de supports numériques fournis à des organisations titulaires d'un certificat d'exemption valide délivré par le fisc pour les entités à but non lucratif ne pourront bénéficier de l'exemption que si le certificat d'exemption indique spécifiquement qu'il est valable pour l'achat de "services taxables". En outre, le certificat d'exemption auto-délivré aux églises sous Va. Code § 58.1-609.10 (16) n'est jamais applicable à la redevance pour les médias numériques.
Enregistrement
Chaque fournisseur doit être enregistré auprès de la direction générale des impôts afin de remplir les déclarations nécessaires et de verser la redevance pour les médias numériques. Si un prestataire est déjà enregistré auprès de la TAXE pour percevoir d'autres taxes et, dans la mesure où la TAXE est en mesure d'identifier ce prestataire comme potentiellement responsable de la perception et du versement de la redevance pour les médias numériques, la TAXE en informera ce prestataire avant la date d'entrée en vigueur de la redevance pour les médias numériques et lui fournira les formulaires et les instructions nécessaires pour s'enregistrer.
"Si un prestataire ne reçoit pas les formulaires et les instructions de TAX avant la date d'entrée en vigueur de la redevance pour les médias numériques, il doit s'inscrire pour la redevance pour les médias numériques en remplissant et en soumettant à TAX le formulaire R-1, Business Registration Application Form, qui peut être téléchargé sur le site web de TAX, à l'adresse suivante" www.tax.virginia.govou en utilisant iReg, qui est disponible sur le site web de la fiscalité.
Dépôt des déclarations mensuelles et perception de la taxe
Chaque fournisseur est tenu d'introduire chaque mois le formulaire DM-1, Digital Media Fee Return, et de verser la redevance pour les médias numériques due au plus tard le vingtième jour du mois suivant le mois au cours duquel la redevance a été facturée. La redevance pour les médias numériques doit être déclarée sur le formulaire DM-1, Déclaration de redevance pour les médias numériques. La redevance pour les médias numériques ne peut pas être déclarée sur le formulaire ST-9, Retail Sales and Use Tax Return (déclaration de la taxe sur les ventes au détail et de l'impôt sur l'utilisation) du fournisseur.
La redevance pour les médias numériques pour chaque période devient impayée le vingt-et-unième jour du mois suivant si elle n'est pas payée. Les prestataires qui sont enregistrés mais qui ne reçoivent pas de formulaire DM-1 de la part de l'administration fiscale sont toujours tenus de remplir et d'envoyer le formulaire DM-1 avant la date d'échéance de la déclaration. Le formulaire DM-1 et les instructions seront disponibles en ligne dans la section "Téléchargement de formulaires" du site web de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.
Si un prestataire perçoit la redevance pour les médias numériques sur des transactions exonérées ou non imposables, il doit reverser la redevance perçue de manière erronée ou illégale à la TAXE, à moins ou jusqu'à ce que le prestataire puisse prouver que la redevance a été remboursée au client ou créditée sur son compte. Le fournisseur qui néglige, omet ou refuse intentionnellement de percevoir la redevance pour les médias numériques est responsable de cette redevance et doit l'acquitter lui-même.
Jusqu'à nouvel ordre, la TAX n'acceptera pas les déclarations ou les paiements de la taxe sur les supports numériques déposés ou payés en ligne. Le paiement doit être joint à la déclaration mensuelle sur papier, formulaire DM-1, ou effectué par transfert électronique de fonds.
Créances irrécouvrables
Chaque prestataire pourra bénéficier d'un crédit sur la redevance indiquée comme étant due dans la déclaration pour le montant de la redevance précédemment payée sur des comptes qui lui sont dus et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration. Le crédit ne peut toutefois pas dépasser le montant du paiement non perçu déterminé en traitant les paiements antérieurs de chaque dette comme étant constitués de la même proportion de paiement, de redevance pour les médias numériques et d'autres frais non imposables que dans la dette totale due à l'origine au fournisseur. Le montant des comptes pour lesquels un crédit a été obtenu et qui sont ensuite payés en tout ou en partie au prestataire doit être inclus dans la première déclaration déposée après l'encaissement.
Remise du concessionnaire
Chaque fournisseur titulaire d'un certificat d'enregistrement pourra bénéficier d'une réduction pour la comptabilisation et le versement de la redevance pour les médias numériques si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement. La réduction sera accordée sous la forme d'une déduction sur chaque déclaration. La réduction sera accordée sur les trois premiers pour cent de la redevance pour les médias numériques de dix pour cent, dans les pourcentages indiqués dans le tableau suivant. Afin de simplifier le calcul, les prestataires utiliseront, sur le formulaire DM-1, les taux de remise indiqués dans le tableau suivant pour calculer leur remise :
| Ventes taxables mensuelles | Pourcentage | Taux d'actualisation | |
| Au moins | Mais moins que | ||
$0 | 62.501 | 4 % | .012 |
62.501 | 208,001 | 3 % | .009 |
208,001 | Et vers le haut | 2 % | .006 |
Les fournisseurs doivent calculer la réduction sans tenir compte du nombre de certificats d'enregistrement pour la redevance sur les médias numériques qu'ils détiennent. Les fournisseurs détenant au moins deux certificats d'inscription au droit sur les médias numériques doivent calculer le rabais du concessionnaire sur la base des locations et des achats taxables de médias numériques dans toutes les entreprises assujetties au droit sur les médias numériques. Cette exigence s'applique aux fournisseurs qui déposent des déclarations consolidées et à ceux qui déposent des déclarations séparées pour chaque site d'activité.
Pénalités et intérêts
Sauf en cas de déclaration frauduleuse, le fait de ne pas déposer une déclaration dans les délais et de ne pas effectuer le paiement intégral de la redevance dans les délais impartis expose le prestataire à une pénalité spécifique à ajouter à la redevance, d'un montant de 6 % si le manquement ne dure pas plus d'un mois, et de 6 % supplémentaires pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel le manquement se poursuit, sans excéder 30 % au total. Toutefois, la pénalité ne peut en aucun cas être inférieure à dix dollars et cette pénalité minimale s'applique qu'une redevance soit due ou non pour la période pour laquelle la déclaration a été exigée.
En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth, une pénalité spécifique de cinquante pour cent du montant de la redevance est imposée.
Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis est le "taux de sous-paiement" établi conformément à l'article 6621 (a) (2) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code (code des impôts) plus deux pour cent.
Recours
Les contribuables peuvent faire appel des questions relatives à la redevance sur les supports numériques auprès de l'administration fiscale en utilisant la procédure d'appel administrative applicable aux autres taxes d'État administrées par l'administration fiscale, telle qu'elle est décrite dans le document Va. Code §58.1-1820 et suivants. et 23 Code administratif de Virginie 10-20-165, disponible en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, veuillez contacter l'administration fiscale à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
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