Bulletins fiscaux

En vertu d'une législation d'urgence adoptée par l'assemblée générale 2003 et signée par le gouverneur Warner, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code a été avancée de décembre 31, 2001 à décembre 31, 2002. Toutefois, l'amortissement spécial 30% et le report des pertes d'exploitation nettes sur 5, adoptés en vertu de la loi sur la création d'emplois et l'aide aux travailleurs (Job Creation and Worker Assistance Act) de 2002, ne sont pas pris en compte dans ce changement. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des instructions sur la manière de réconcilier cette législation sur leurs déclarations d'impôts sur le revenu de Virginia 2001 et 2002.

Pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1 janvier 2001, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code est avancée de décembre 31, 2001 à décembre 31, 2002, à deux exceptions près. Virginia va pas se conformer aux dispositions fiscales fédérales autorisant l'amortissement spécial 30% et le report en arrière des pertes d'exploitation nettes de 5. Toutefois, Virginia se conformera à toutes les autres dispositions précédemment adoptées dans le cadre de la législation fédérale relative à l'impôt sur le revenu.

Les ajustements de conformité à date fixe qui ne seront plus nécessaires lors de l'introduction d'une déclaration fiscale sur le site 2002 sont ceux relatifs aux éléments suivants

Particuliers et fiduciaires
Dépenses de l'éducateur

• • Paiements au titre de l'aide aux victimes de catastrophes

Certains revenus d'invalidité
Prestations de décès fournies par l'employeur
Déduction pour les véhicules à carburant propre
Paiements pour les familles d'accueil
Décharge pour les sociétés de type Subchapter S

Fiduciaires uniquement

• • Exemptions personnelles pour certains trusts d'invalidité

Sociétés
Déduction pour les véhicules à carburant propre
Décharge pour les sociétés de type S

Domaines
Allégement fiscal pour les victimes du terrorisme

Depuis 1972, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a été modifiée, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait d'autres exemptions. En 2002, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001. En raison des modifications de la législation fédérale contenues dans la loi sur les victimes du terrorisme (Victims of Terrorism Act) de 2001 et la loi sur la création d'emplois et l'aide aux travailleurs (Job Creation and Worker Assistance Act) de 2002, en vigueur à partir de 2001, certains contribuables auraient dû procéder à des ajustements de leur revenu brut ajusté fédéral ou de leur revenu imposable fédéral par le biais d'ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration de revenus 2002. Certains ajustements ont également été effectués sur les déclarations de revenus 2001. Ce bulletin indique aux contribuables quels ajustements de conformité à date fixe sont encore nécessaires pour les déclarations de revenus 2001 et 2002, le cas échéant.

La plupart des contribuables de Virginia ne seront pas affectés par cette modification, car seul un nombre limité de contribuables aurait été tenu de procéder à des ajustements de conformité spéciaux à date fixe sur la Schedule ADJ.

Individus

Les personnes qui bénéficient d'un ajustement spécial de la conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié sont toujours nécessaire de procéder aux ajustements correspondants qui figurent aux pages 14 et 15 des instructions relatives au formulaire 760. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, un ajustement est toujours effectué. nécessaire à ajouter à la ligne J. de la page 14 des instructions du formulaire 760 ou à soustraire à la ligne C. de la page 16 des instructions du formulaire 760. Toutes les personnes qui bénéficient d'un ajustement de conformité à date fixe devront toujours remplir la feuille de calcul "Conformité à date fixe" à la Page 9 des instructions du formulaire 760.

Les dispositions de conformité à date fixe que les particuliers ne doivent pas prendre en compte sont des dispositions qui auraient empêché les contribuables de Virginia de bénéficier de certaines dispositions fédérales d'allègement fiscal nouvellement adoptées dans leur déclaration de revenus en Virginia. Ces dispositions d'allègement fiscal, qui sont nouvelles pour 2002, sont les suivantes
- La nouvelle déduction pour frais d'éducation,
- Définitions élargies des revenus d'invalidité et des allocations de placement familial qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu,
- L'exclusion de l'impôt sur le revenu des aides qualifiées en cas de catastrophe et des prestations de décès fournies par l'employeur, et
- Le report de la suppression progressive de la déduction pour les véhicules à carburant propre.

Toutes ces dispositions d'allègement fiscal pourront désormais être appliquées à la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia grâce à la législation d'urgence. Par conséquent, les personnes qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu peuvent ne pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe suivante ajouts à la Page 14 des instructions relatives au formulaire 760:

B. Paiement qualifié pour les secours en cas de catastrophe
C. Certains revenus d'invalidité (partie 1)
D. Certains revenus d'invalidité (partie 2)
E. Prestations de décès fournies par l'employeur
F. Dépenses des éducateurs
G. Déduction pour les véhicules à carburant propre
H. Paiements pour le placement en famille d'accueil (partie 1)
I. Paiements pour le placement en famille d'accueil (partie 2)

En outre, les personnes qui n'ont pas encore déposé leur déclaration de revenus ne doivent pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe. soustraction pour un "Décharge pour les sociétés de type Subchapter S"Vous trouverez les pages 15-16 des instructions relatives au formulaire 760.

Pour les particuliers qui doivent produire soit un formulaire 760PY Part-Year Resident Individual Income Tax Return, soit un formulaire 763 Nonresident Individual Income Tax Return, tous les changements expliqués ci-dessus pour les particuliers s'appliqueront. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à date fixe pour les résidents d'une année partielle se trouvent aux pages 14 à 16 du formulaire 760PY Instructions. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à la date fixe pour les non-résidents figurent aux pages 11 à 13 des instructions du formulaire 763.

Sociétés

Les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent procéder qu'à des ajustements spéciaux de conformité à date fixe concernant l'amortissement spécial 30% . Les ajustements relatifs à l'amortissement spécial 30% sont inscrits aux lignes 2 et 4 du formulaire 500 et expliqués à la Page 4 des instructions des formulaires 500 et 500S. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à effectuer soit comme une addition à la ligne 2b du formulaire 500, soit comme une soustraction à la ligne 4b du formulaire 500.

Pour le formulaire 500S, les ajustements relatifs à l'amortissement spécial 30% sont décrits aux pages 7-8 des instructions du formulaire 500 & 500S. Les ajustements relatifs à l'amortissement spécial 30% sont inscrits aux lignes 2a, 2b, 4a et 4b du formulaire 500S. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à ajouter à la ligne 2d ou à soustraire à la ligne 4d du formulaire 500S.

Fiduciaires

Les fiduciaires qui disposent d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié sont toujours nécessaire pour procéder aux ajustements correspondants qui figurent à la Page 8 des instructions relatives au formulaire 770. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à ajouter à la ligne K de la Page 8 des instructions du formulaire 770 ou à soustraire à la ligne C de la Page 8 des instructions du formulaire 770.

Les dispositions relatives à la conformité à la date fixe que les fiduciaires ne doivent pas prendre en compte sont des dispositions qui auraient interdit aux contribuables de Virginia de bénéficier de certaines dispositions fédérales d'allègement fiscal nouvellement adoptées dans leur déclaration de revenus en Virginia. Ces dispositions d'allègement fiscal, à une exception près, sont les mêmes que celles identifiées pour les particuliers. L'exception est que les fiduciaires peuvent également ne pas tenir compte de l'addition de conformité à date fixe pour les "Exemption personnelle pour certains trusts d'invalidité." Cet ajout de conformité à date fixe ainsi que tous les ajouts identifiés pour les personnes physiques se trouvent à la page 8 des instructions du formulaire 770. Par conséquent, les fiduciaires qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent pas tenir compte de ces compléments de conformité spéciaux à date fixe.

Les fiduciaires qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent pas non plus tenir compte de la soustraction spéciale de conformité à date fixe pour "Décharge pour les sociétés de type Subchapter S"qui se trouve à la page 8 des instructions relatives au formulaire 770.

Particuliers & Sociétés Annexe CR

Les contribuables individuels qui demandent le crédit d'impôt pour les véhicules à carburant propre et certains biens de ravitaillement en carburant doivent pas effectuez l'ajustement de conformité à date fixe à la ligne 30a de la page 2 de l'annexe CR. Sur la ligne 30a de la page 2 de l'annexe CR, tous les contribuables individuels doivent inscrire le même montant que celui inscrit sur la ligne 30. Les sociétés qui demandent le crédit d'impôt pour les véhicules à carburant propre et certains biens de ravitaillement en carburant ne doivent pas procéder à l'ajustement de conformité à date fixe à la ligne 35a du formulaire 500CR. Sur la ligne 35a, toutes les sociétés contribuables doivent inscrire le même montant que celui inscrit sur la ligne 35.

Traitement du report des pertes d'exploitation nettes sur 5-Year

Le traitement de toute perte d'exploitation nette reportée sur 5est le suivant pas affectés par l'adoption de la législation 2003. Tous les contribuables doivent suivre les instructions données dans le Virginia Tax Bulletin 02-3 concernant tout ajustement nécessaire pour le report d'une perte d'exploitation nette de l'année 5.

Individus

Les personnes qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2002) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus nécessaire doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2002) de Virginia. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2002 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas tenir compte des ajouts et des soustractions de conformité à date fixe expliqués ci-dessus. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 21 des instructions du formulaire 760.

Pour les non-résidents, les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la page 18 des instructions du formulaire 763. Les instructions pour les résidents d'une année partielle qui déposent une déclaration modifiée se trouvent à la page 22 du formulaire 760PY Instructions.

Sociétés

Les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (2002) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée (2002).

Pour les déposants du formulaire 500, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 500X, la déclaration modifiée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Les sociétés contribuables doivent suivre les instructions du formulaire 500X et recalculer l'ajustement de conformité à date fixe, le cas échéant, et déclarer le montant corrigé en tant que changement dans les modifications nettes de Virginia à la ligne 2, colonne B.

Pour les déposants du formulaire 500S, les déclarations modifiées sont déposées en utilisant le formulaire 500S avec la mention "AMENDED" en haut de la déclaration. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.

Fiduciaires

Les fiduciaires qui ont déjà déposé une déclaration de revenus fiduciaires sur 2002 avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration de revenus fiduciaires modifiée sur 2002 Virginia. Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2002 770 avec la mention "AMENDED" en haut de la déclaration. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.

2001 Déclarations modifiées

Si vous avez rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2001) pour une personne physique, une société S ou une société fiduciaire avec un ajustement pour la conformité à une date fixe, il se peut que vous deviez remplir une déclaration modifiée. Si l'ajustement de conformité à date fixe concernait soit l'amortissement spécial 30% , soit le report des pertes d'exploitation nettes de 5, vous ne devez pas faire ce qui suit pas vous devez déposer une déclaration modifiée. Si l'ajustement de conformité à date fixe concernait la Subchapter S Corporation Discharge of Indebtedness, vous devez produire une déclaration modifiée qui supprime cet ajustement. Cet ajustement a été expliqué précédemment dans le Virginia Tax Bulletin 02-3.

Pour Individus2001 2001 Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Le formulaire 2001 760 est disponible sur le site Internet du ministère des impôts à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas inclure d'ajustement de conformité à date fixe pour une Subchapter S Corporation Discharge of Indebtedness. 2001 En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 21 des instructions du formulaire 760.

2001 Pour les personnes résidant une partie de l'année, les déclarations de revenus modifiées 2001 sont déposées à l'aide du formulaire 760PY. 2001 Les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la page 21 des instructions relatives au formulaire 760PY. 2001 Pour les personnes physiques non résidentes, la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée ( 2001 ) est déposée à l'aide du formulaire 763. 2001 Les particuliers doivent suivre les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée qui figurent à la page 18 des instructions relatives au formulaire 763. Ces formulaires 2001 sont disponibles sur le site web du département des impôts à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us.

Pour sociétés qui a déposé un formulaire 500 à l'adresse 2001, le dépôt d'une déclaration modifiée sera pas est nécessaire. Des déclarations modifiées seront nécessaires pour les sociétés S ayant un ajustement de conformité à date fixe pour une Subchapter S Corporation Discharge of Indebtedness. Les sociétés S peuvent modifier leur déclaration 2001 en déposant le formulaire 500S avec la mention "AMENDED" en haut de la déclaration. Le formulaire 2001 500S est disponible sur le site Internet du ministère des finances à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Les contribuables doivent remplir le formulaire complètement comme s'il s'agissait de la déclaration originale sans l'ajustement de conformité à date fixe pour une Subchapter S Corporation Discharge of Indebtedness et recalculer les ajustements de conformité à date fixe appropriés expliqués ci-dessus.

Pour fiduciaires, 2001 Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2001 770 avec la mention "AMENDED" en haut de la déclaration. Le formulaire 2001 770 est disponible sur le site Internet du ministère des impôts à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Les contribuables doivent remplir le formulaire complètement comme s'il s'agissait de la déclaration originale sans l'ajustement de conformité à date fixe pour une Subchapter S Corporation Discharge of Indebtedness.

L'adoption de cette législation d'urgence prévoit également un allègement de l'impôt sur les successions pour les victimes décédées sur le site 2001 en se conformant aux dispositions de la loi fédérale sur l'allègement de l'impôt des victimes du terrorisme (Victims of Terrorism Tax Relief Act) de 2001. La loi fédérale prévoit un taux réduit d'impôt sur les successions en vertu de la section 2201(c) de l'Internal Revenue Code, applicable aux successions des victimes des attentats terroristes du mois de septembre 11, 2001. Selon ce barème, une succession imposable d'un montant inférieur ou égal à 2,936,818 est exonérée de l'impôt fédéral et de l'impôt de Virginia sur les successions, car le crédit fédéral unifié de 220,550, applicable aux successions des personnes décédées en 2001, compense l'impôt fédéral et l'impôt de Virginia.

Les successions des victimes décédées en 2001 qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur les successions en Virginia peuvent déposer une déclaration d'impôt sur les successions modifiée pour demander un remboursement en raison de la conformité de Virginia à cette disposition. Pour déposer une déclaration de droits de succession modifiée, les contribuables doivent déposer une déclaration de droits de succession de Virginia, formulaire EST-80, en cochant la case D (« Déclaration modifiée ») en haut de la déclaration. Le formulaire EST-80 est disponible sur le site Internet du ministère des impôts à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us.

Si vous avez d'autres questions, veuillez nous contacter à (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés, ou visitez notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us.
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