Bulletins fiscaux

En 1999, l'Assemblée générale a adopté la Virginia Electric Utility Restructuring Act (Senate Bill 1269; Chapter 411 of the 1999 Acts of Assembly) et un autre projet de loi (Senate Bill 1286, Chapter 971 of the 1999 Acts of Assembly) qui a modifié la manière dont les services d'électricité sont taxés en Virginie. En vertu de cette législation, l'actuelle taxe sur les recettes brutes ne sera plus imposée aux fournisseurs d'électricité. En lieu et place de l'impôt sur les recettes brutes, l'impôt sur le revenu des sociétés et une nouvelle taxe sur la consommation d'électricité seront imposés respectivement aux fournisseurs et aux consommateurs d'électricité. Les coopératives électriques ne seront pas soumises à l'impôt sur les sociétés si elles sont également exonérées de l'impôt fédéral sur les revenus. Au lieu de cela, ces coopératives exonérées seront soumises à un impôt sur le revenu net modifié. Ces modifications entrent en vigueur pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2001.

Les modalités de calcul de l'impôt sur le revenu net modifié, conformément à la Code de Virginie § 58.1-400.2, pour l'année d'imposition 2001 sont présentées ci-dessous dans ce bulletin fiscal. Le ministère est en train de publier des règlements permanents pour l'administration de cet impôt, qui entreront en vigueur pour les années d'imposition commençant à partir du mois de janvier 1, 2001.

Les termes suivants, lorsqu'ils sont utilisés dans le présent règlement, ont la signification suivante, à moins que le contexte n'indique clairement le contraire :

On entend par "service électrique" toutes les ventes d'électricité.

On entend par "fournisseur d'électricité" toute société, coopérative, partenariat ou autre entité commerciale fournissant des services d'électricité.

"Les dépenses entièrement attribuables à la vente d'électricité aux non-membres sont celles qui peuvent être reconnues comme étant engagées uniquement pour fournir de l'électricité aux non-membres. Il s'agit par exemple des coûts de production, de transport et de distribution de l'électricité aux non-membres.

"Les dépenses qui ne peuvent être entièrement attribuées aux ventes d'électricité aux membres ou aux non-membres sont les dépenses qui ne peuvent être reconnues comme étant engagées uniquement pour fournir de l'électricité aux membres ou aux non-membres. Il s'agit par exemple des frais administratifs de la coopérative, de la rémunération des dirigeants, des administrateurs, etc., des salaires et des traitements, de l'amortissement et de l'entretien.

"Membres" : les clients d'une coopérative qui reçoivent des ristournes de la coopérative.

On entend par "impôt sur le revenu net modifié" l'impôt imposé en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-400.2(C).

Les "non-membres" sont les clients d'une coopérative qui ne sont pas membres.

"Ratio des ventes d'électricité des non-membres" : le ratio des ventes d'électricité des non-membres dans le Commonwealth par rapport aux ventes totales d'électricité dans le Commonwealth.

On entend par "dépenses ordinaires et nécessaires payées ou encourues" les dépenses ordinaires et nécessaires d'une coopérative, dont le montant sera déterminé conformément aux principes comptables généralement acceptés.

• • Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2001, une coopérative électrique est soumise à l'impôt modifié sur le revenu net si elle est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501 de l'Internal Revenue Code of 1986, tel que modifié. Si une coopérative n'est pas exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501 de l'Internal Revenue Code of 1986, tel que modifié, elle est soumise à l'impôt imposé par Code de Virginie § 58.1-400.

• • A. D'une manière générale. Pour les exercices fiscaux commençant le et après le 1, 2001, une coopérative peut être soumise à l'impôt sur le revenu net modifié. L'impôt modifié sur le revenu net sera applicable aux fournisseurs d'électricité qui fonctionnent comme des coopératives et sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions de l'article 501 de l'Internal Revenue Code de 1986, tel qu'il a été modifié.

• • B. Détermination du revenu net modifié. Pour chaque année fiscale, le revenu net modifié d'une coopérative est calculé en soustrayant les montants suivants de toutes les recettes de la coopérative provenant de la vente d'électricité dans le Commonwealth :

• • • • 1. Toutes les recettes provenant de la vente d'électricité aux membres au sein du Commonwealth,

• • • • 2. Part des non-membres dans toutes les dépenses ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition pour la vente d'électricité aux non-membres.

Exemple 1: Les ventes totales d'électricité de la coopérative A dans le Commonwealth s'élèvent à10,000,000, les ventes totales d'électricité aux membres dans le Commonwealth à9,000,000, et la part totale des non-membres dans toutes les dépenses ordinaires et nécessaires (telles que déterminées dans la sous-section C ci-dessous) à100,000. Le résultat net modifié de la coopérative A est calculé comme suit :

10,000,000 Ventes totales d'électricité dans le Commonwealth
<9,000,000> Ventes totales d'électricité aux membres dans le Commonwealth

• • • • <100,000> Part totale des dépenses des non-membres

[$ 900,000] Revenu net modifié
Dans cet exemple, la coopérative A a un revenu net modifié de900,000. Ce montant résulte de la soustraction des ventes totales d'électricité aux membres dans le Commonwealth (9,000,000 ) et de la part totale des dépenses ordinaires et nécessaires des non-membres (100,000 ) des ventes totales d'électricité de la Coopérative A dans le Commonwealth (10,000,000).

C. Part des dépenses ordinaires et nécessaires incombant aux non-membres

• • La part des dépenses ordinaires et nécessaires incombant aux non-membres de chaque coopérative est déterminée selon l'une des deux méthodes suivantes. La méthode de répartition des dépenses choisie et utilisée par une coopérative au cours de la première année où elle est assujettie à l'impôt sur le revenu net modifié doit être utilisée de manière cohérente, à moins que le commissaire ne l'autorise à changer de méthode. Les méthodes sont les suivantes :

• • 1. En ajoutant les montants suivants :

• • • • a. Toutes les dépenses entièrement imputables à la vente d'électricité à des non-membres au sein du Commonwealth, et
        
        b. Le produit de la multiplication de toutes les dépenses qui ne peuvent être entièrement attribuées aux ventes d'électricité des membres ou des non-membres dans le Commonwealth par le ratio des ventes d'électricité des non-membres, ou

• • 2. en multipliant toutes les dépenses imputables aux ventes d'électricité dans le Commonwealth par le ratio non membre des ventes d'électricité.

Exemple 2: La coopérative A, qui a choisi d'utiliser la première méthode, a des ventes totales d'électricité dans le Commonwealth de $10,000,000, des ventes totales d'électricité à des non-membres dans le Commonwealth de $1,000,000, des dépenses totales entièrement attribuables à des ventes d'électricité à des non-membres dans le Commonwealth de $200,000, et des dépenses totales non entièrement attribuables à des ventes d'électricité à des membres ou à des non-membres dans le Commonwealth de $100,000. La part des dépenses ordinaires et nécessaires incombant à la coopérative A en tant que non-membre est calculée comme suit :

($100,000 Total des dépenses non entièrement imputables à l'un ou l'autre) 1,000,000 Total des ventes d'électricité aux non-membres
10,000,000 Total des ventes d'électricité

• • • • = $100,000 x .10 {ou 10% } = $10,000 Total des dépenses non entièrement imputables à l'un ou l'autre des éléments suivants
        
        

200,000 Total des dépenses entièrement imputables aux ventes non membres
[+ 10,000] Dépenses totales non entièrement imputables à l'un ou l'autre des éléments suivants
210,000 Part totale des dépenses des non-membres

Dans cet exemple, la coopérative A a une part non membre totale de toutes les dépenses ordinaires et nécessaires de210,000. Ce montant est le résultat de la détermination du ratio des ventes d'électricité non membres, qui est le total des ventes d'électricité non membres dans le Commonwealth divisé par le total des ventes d'électricité dans le Commonwealth, puis de la multiplication de ce ratio par le total des dépenses qui ne sont pas entièrement imputables aux ventes d'électricité membres ou non membres dans le Commonwealth. Le résultat est de $10,000 de dépenses attribuables aux ventes d'électricité des non-membres dans le Commonwealth. Après avoir ajouté les $10,000 aux $200,000 des ventes totales d'électricité entièrement attribuables aux ventes des non-membres, la part totale des non-membres dans toutes les dépenses ordinaires et nécessaires est de $210,000.

Exemple 3: La coopérative B, qui a choisi d'utiliser la deuxième méthode, a des ventes totales d'électricité dans le Commonwealth de10,000,000, des ventes totales d'électricité aux non-membres dans le Commonwealth de1,000,000, et des dépenses totales attribuables aux ventes d'électricité dans le Commonwealth de500,000. La part des dépenses ordinaires et nécessaires incombant à la coopérative B en tant que non-membre est calculée comme suit :

($500,000 Total des dépenses entièrement attribuables aux ventes d'électricité) 1,000,000 Total des ventes d'électricité aux non-membres

• • • • • • • • 10,000,000 Total des ventes d'électricité

= $500,000 x .10 {ou 10% } = $50,000 Total des dépenses imputables aux ventes non membres

Dans cet exemple, la coopérative B a une part totale des dépenses ordinaires et nécessaires des non-membres de50,000. Ce montant est le résultat de la détermination du ratio des ventes d'électricité des non-membres et de sa multiplication par les dépenses totales imputables aux ventes d'électricité dans le Commonwealth.

• • D. Attribution des crédits d'impôt. Chaque coopérative peut bénéficier de crédits d'impôt sur le revenu offerts aux fournisseurs d'électricité, proportionnellement à la part des ventes d'électricité réalisées par les non-membres au cours de l'année fiscale en question. Pour déterminer la proportion appropriée de chaque crédit d'impôt qu'une coopérative peut recevoir au cours d'un exercice fiscal, le montant total du crédit doit être multiplié par le ratio des ventes d'électricité réalisées par les non-membres au cours de l'exercice fiscal en question. Les coopératives ne peuvent pas reporter la partie non utilisée du montant total de chaque crédit. Toutefois, les coopératives peuvent reporter, conformément aux dispositions de chaque crédit d'impôt, toute partie inutilisée du crédit d'impôt une fois qu'elle a été multipliée par le ratio des ventes d'électricité aux non-membres pour l'année d'imposition au cours de laquelle le crédit a été initialement utilisé.

Exemple 4. La coopérative A a un passif d'impôt sur le revenu net modifié de10,000 pour l'année en cours, un crédit d'impôt de20,000 gagné pour l'année en cours, et un ratio de ventes d'électricité aux non-membres pour l'année en cours de .10 (ou 10% ). La part du crédit d'impôt revenant à la coopérative A et le passif d'impôt sur le revenu net modifié sont calculés comme suit :

($20,000 Montant total du crédit d'impôt) x (.10 ratio des ventes aux non-membres)

= $2,000 crédit d'impôt déductible pour l'année en cours.

10,000 Impôt sur le revenu net modifié de l'exercice en cours
<2,000> CRÉDIT D'IMPÔTS
[$ 8,000] Passif d'impôt sur le revenu net modifié de l'exercice en cours

Dans cet exemple, la coopérative A a un crédit pour l'année en cours de $2,000 en multipliant le montant total du crédit obtenu par le ratio des ventes d'électricité aux non-membres par rapport aux ventes totales. Le crédit de2,000 est ensuite appliqué à la dette fiscale de l'année en cours de la Coopérative A de10,000, ce qui donne un nouveau montant de dette fiscale sur le revenu net modifié de Virginia de8,000. Le solde du crédit d'impôt (18,000 ) est perdu et ne peut être récupéré au cours d'un exercice fiscal ultérieur.

Exemple 5. En 2001, la Coopérative B a un passif d'impôt sur le revenu net modifié de $1,000, un ratio de ventes d'électricité aux non-membres de .10 (ou 10% ), et un crédit d'impôt pour l'emploi et la production de charbon en Virginie ("crédit charbon") de20,000. En 2002, la coopérative B a une dette fiscale nette modifiée de $8000, et aucun crédit d'impôt supplémentaire. La part du crédit d'impôt revenant à la coopérative B et le montant modifié de l'impôt sur le revenu net à payer pour les années 2001 et 2002 sont calculés comme suit :

($20,000 Montant total du crédit charbon) x (.10 ratio des ventes aux non-membres)

= $2,000 crédit charbon autorisé pour 2001.

1,000 Passif d'impôt sur le revenu net modifié pour 2001
<2,000> Crédit charbon
$0 Passif d'impôt sur le revenu net modifié pour 2001

2001 2002
Responsabilité fiscale en Virginie $1,000 $8,000
Crédit charbon <1,000> <1,000>
$0 7,000

Dans cet exemple, tout montant du crédit non utilisé pour l'exercice fiscal peut être reporté dans la mesure où il est utilisable pour les cinq exercices fiscaux suivants. Dans cet exemple, la coopérative B a un crédit charbon de 2001 de $2,000 et un impôt sur le revenu net modifié de Virginia de $1,000; par conséquent, seul $1,000 du crédit charbon est utilisable à 2001. En 2002, la coopérative B peut utiliser les $1,000 restants du crédit pour le charbon 2001 pour réduire son impôt sur le revenu net modifié de la Virginia 2002. Le solde de18,000 du crédit charbon est perdu et ne peut être récupéré au cours d'un exercice fiscal ultérieur.

• • E. Paiements estimés. Chaque coopérative effectue des paiements estimés sur la base du montant des ventes d'électricité des non-membres dans le Commonwealth au cours de l'année d'imposition. Les paiements seront effectués à l'aide des Estimated Income Tax Vouchers de Virginie (formulaire 500ES) pour l'impôt sur les sociétés.
    
    F. Rapports. Chaque coopérative sera soumise aux mêmes obligations de déclaration que celles prévues pour la taxe imposée en vertu de l'article 58.1-400 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. Chaque coopérative remplit une déclaration sur les formulaires prescrits par le commissaire. Si une coopérative ne réalise pas de ventes d'électricité à des non-membres dans le Commonwealth pour une année fiscale, elle n'est pas tenue de déposer une déclaration pour cette année fiscale.

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