Numéro du bulletin
VTB 00-3
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nouveau régime fiscal réduit pour les bâtiments modulaires
Sujet
Base d'imposition,
Crédits
Date d'émission
06-20-2000
LA TAX SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET LA TAX D'UTILISATION :
NOUVEAU TRAITEMENT TAX RÉDUIT POUR LES BÂTIMENTS MODULAIRES
ENTRÉE EN VIGUEUR JUILLET 1, 2000
L'Assemblée générale de 2000 a adopté une loi (House Bill 1094, Chapter 425, 2000 Acts of Assembly) visant à réduire la base imposable pour l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur les ventes au détail de certains bâtiments modulaires, y compris certains types de logements modulaires. À partir de juillet 1, 2000, la base imposable des bâtiments modulaires vendus au détail passera de 100% à 60% du prix de vente. Il y a vente au détail lorsqu'un bâtiment modulaire est vendu sans installation au consommateur final. En d'autres termes, le vendeur pas fournir ou faire fournir tout service d'installation. Cette législation prévoit également un nouveau crédit d'impôt sur la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation, applicable uniquement aux fabricants de maisons modulaires.
Exemple de nouvelle base imposable : Le mois d'août 2, 2000, un bâtiment modulaire est vendu au détail à un entrepreneur en construction immobilière pour la somme de40,000. La taxe sur les ventes due est de $1,080 ($40,000 x 60% x 4.5% ).
Nouvelles définitions statutaires : Afin de clarifier le champ d'application de cette législation, de nouvelles définitions statutaires ont été ajoutées pour bâtiment modulaire, fabricant de bâtiments modulaires et détaillant de bâtiments modulaires.
Application : Cette législation s'applique aux bâtiments modulaires composés d'une ou de plusieurs sections, construits en grande partie en usine conformément à la loi sur la sécurité des bâtiments industrialisés de Virginia, et transportés sur le site d'assemblage final pour être fixés sur une fondation permanente. Cette législation ne s'applique pas aux "bureaux mobiles" tels que définis dans Code de Virginie § 58.1-2401 ou à "les maisons préfabriquées" (anciennement connues sous le nom de "mobile homes") telles que définies à Code de Virginie § 36-85.3. Les dispositions de cette législation ne s'appliquent pas non plus aux logements en panneaux à parois ouvertes, aux logements construits en dur ou conventionnels, aux ensembles de maisons en bois, aux ensembles de maisons à poteaux et poutres, ou à d'autres types de construction de bâtiments qui n'ont pas été construits en bois. pas satisfaire à tous les critères de la définition du bâtiment modulaire "" prévue par cette législation.
Fabricants de bâtiments modulaires - Vente au détail : Lorsqu'un fabricant de bâtiments modulaires construit, vend et livre des sections de logements modulaires à un entrepreneur en construction immobilière qui effectue l'installation des unités modulaires, la transaction constitue une vente au détail de biens meubles corporels (puisque la vente est faite au consommateur final). Dans ce cas, la taxe s'applique à 60% du prix de vente de la maison modulaire tel qu'il est facturé par le fabricant de la maison modulaire si la vente a lieu à partir de juillet 1, 2000. Le fabricant doit percevoir la taxe sur les ventes s'il est enregistré à cet effet. Si le fabricant n'est pas enregistré, l'entrepreneur doit déclarer et payer la taxe d'utilisation de Virginia au ministère sur la base de 60% du prix de vente au détail du fabricant.
Achats par les détaillants de bâtiments modulaires : Une opération de revente exonérée a lieu lorsqu'un détaillant de bâtiments modulaires achète un bâtiment modulaire à un fabricant de bâtiments modulaires à des fins de revente uniquement. Dans ce cas, le détaillant doit fournir au fabricant un certificat d'exemption de revente dûment rempli, le formulaire ST-10. Lorsque le détaillant vend un tel bâtiment modulaire au détail, il doit facturer et collecter la taxe sur les ventes auprès de l'acheteur sur la base de 60% du prix de vente du détaillant. Par exemple, le fabricant vend un bâtiment modulaire à un détaillant pour40,000. Si le détaillant fournit un certificat d'exemption de revente, aucune taxe n'est due sur la transaction entre le fabricant et le détaillant. Le détaillant le revend au consommateur final au prix de50,000. Le détaillant doit percevoir une taxe sur les ventes de $1,350 ($50,000 x 60% x 4.5% ).
Lorsqu'un détaillant de bâtiments modulaires achète un bâtiment modulaire au détail et l'installe lui-même sur une fondation permanente, il est considéré comme le consommateur final du bâtiment modulaire et doit payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur la base de 60% du coût du bâtiment modulaire pour le détaillant. Par exemple, un fabricant vend un bâtiment modulaire au détail à un détaillant/installateur de bâtiments modulaires au prix de45,000. La taxe sur les ventes ou l'utilisation due est de $1,215 ($45,000 x 60% x 4.5% ).
Fabricants de bâtiments modulaires - Contrats de fourniture et d'installation : Lorsqu'un fabricant de bâtiments modulaires s'engage à construire, vendre et livrer, et installez un bâtiment modulaire, le fabricant est considéré comme un entrepreneur en construction immobilière. Dans ces conditions, le fabricant est considéré comme le consommateur final imposable des matériaux incorporés dans un bâtiment modulaire. La nouvelle législation n'a pas d'incidence sur la charge imposable des composants préfabriqués et autres matériaux achetés par les fabricants de bâtiments modulaires qui concluent des contrats avec des entreprises de construction. de fournir et d'installer un bâtiment modulaire sur une fondation permanente. Dans ces cas, les achats de matériaux préfabriqués restent soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la base de 100% du prix de vente facturé par les vendeurs de ces matériaux. Les portes, les fenêtres, les fermes, les appareils, le câblage, le bois de construction, les conduits, la plomberie, etc. sont autant d'exemples de matériaux préfabriqués.
Nouveau crédit d'impôt : Un nouveau crédit d'impôt est disponible uniquement pour les fabricants de bâtiments modulaires dans les conditions suivantes : (1) le fabricant vend un bâtiment modulaire au détail ou en gros (c'est-à-dire qu'il le vend sans l'installer), et (2) le fabricant a payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur le prix de revient des matériaux incorporés dans le bâtiment modulaire. Dans ce cas, le fabricant doit facturer et collecter la taxe sur les ventes sur la base de 60% du prix de vente au détail et peut demander un crédit sur sa déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation pour le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation payée sur le coût des matériaux pour cette vente. ATTENTION : Ce nouveau crédit d'impôt peut pas être prises lorsque le fabricant de bâtiments modulaires a conclu un contrat pour vendre et installer un bâtiment modulaire.
Dispositions transitoires : La base réduite s'appliquera aux ventes au détail de bâtiments modulaires qui sont facturées à partir du mois de juillet 1, 2000, comme le montrent les exemples suivants :
EXEMPLE 1: Le juin 30, 2000, un détaillant de bâtiments modulaires vend au détail un bâtiment modulaire au prix de50,000 à un entrepreneur. Comme le bâtiment modulaire est facturé avant le mois de juillet 1, 2000, le détaillant doit facturer la taxe sur 100% du prix de vente au détail. En conséquence, le détaillant facture une taxe sur les ventes de $2,250.00 ($50,000 prix de vente x 4.5% taux d'imposition = $2,250.00).
EXEMPLE 2: La même transaction que ci-dessus ; toutefois, le bâtiment modulaire est vendu au détail à un entrepreneur le 1, 2000 ou plus tard. Dans ce cas, le détaillant doit facturer la taxe sur 60% du prix de vente au détail. En conséquence, le détaillant facture à l'entrepreneur une taxe sur les ventes d'un montant de1,350.00 ($50,000 prix de vente x 60% base réduite x 4.5% taux d'imposition = $1,350.00).
Si vous avez des questions concernant le nouveau traitement fiscal des bâtiments modulaires à partir de juillet 1, 2000, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8010.
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