Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Contester l'imposition et les intérêts
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
05-06-1999
Mai 6, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous contestez l'établissement d'un complément d'impôt sur les sociétés et d'intérêts à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour les exercices fiscaux clos les mois de juin 30, 1993 et 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour les années d'imposition se terminant le 30, le 1993 et le 1995. Le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt et d'intérêts pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1995. Le contribuable soutient que les intérêts ne devraient pas être calculés pour l'exercice fiscal terminé le 30, 1995, parce que l'impôt estimé payé à la Virginie pour cet exercice était supérieur à l'impôt supplémentaire dû sur la cotisation de contrôle.
En outre, l'auditeur a ajouté les ventes des pouvoirs publics au numérateur du facteur "ventes" pour l'exercice fiscal clos le 30, 1992. Le contribuable soutient qu'en vertu du Uniform Division of Income for Tax Purposes Act ("UDITPA), les ventes au gouvernement des États-Unis sont attribuées à l'État d'origine et non à l'État de destination.
DÉTERMINATION
Intérêt
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120420, dont copie ci-jointe, stipule que "toute société qui s'attend à ce que son impôt sur le revenu dépasse1,000 $ pour l'année d'imposition est tenue de déposer une déclaration d'impôt estimatif et de payer l'impôt par acomptes au cours de l'année d'imposition". Le titre 23 VAC 10-120-440, dont une copie est jointe, stipule en outre ce qui suit :
-
- Tous les paiements d'impôts estimés doivent être appliqués à l'impôt sur le revenu dû par le contribuable pour l'année d'imposition... [Les paiements de l'impôt estimé ne peuvent pas être appliqués à un autre impôt ou à une autre année d'imposition, à moins et jusqu'à ce qu'une déclaration d'impôt sur le revenu soit déposée et fasse état d'un remboursement.
Le département estime que les impôts estimés ne peuvent être appliqués qu'à l'impôt sur le revenu dû pour l'année d'imposition en question. Une fois qu'une déclaration a été déposée pour cette année d'imposition, tout paiement estimé excédentaire peut être restitué au contribuable sous forme de remboursement ou appliqué aux paiements estimés pour l'année d'imposition suivante. Les paiements excédentaires crédités à l'année fiscale suivante ne peuvent pas être appliqués rétroactivement à un paiement insuffisant de l'année précédente.
Pour étayer votre position, vous avez joint le Revenue Ruling 88-98 qui stipule que les intérêts ne peuvent être facturés que lorsque l'impôt est à la fois dû et impayé. Bien que la Virginie soit un État de conformité, elle ne se conforme pas à toutes les dispositions de l'Internal Revenue Code (IRC). La conformité de la Virginie à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. La Virginie ne suit pas les décisions de l'Internal Revenue Code (IRS) qui contredisent les lois et règlements de la Virginie. Code de Virginie § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts en cas d'imposition supplémentaire. Étant donné que l'impôt supplémentaire a été correctement évalué, l'évaluation correspondante des intérêts est correcte. En effet, la Revenue Ruling 88-98 précise qu'elle n'est applicable qu'en l'absence d'indication légale ou réglementaire contraire.
Facteur de vente
Les lignes directrices de l'UDITPA n'ont pas été adoptées en Virginie par une loi ou un règlement. Bien que la méthode standard d'attribution et de répartition de la Virginie soit similaire à l'UDITPA à certains égards, il existe également des différences significatives. En outre, Code de Virginie § 58.1-415 et 23 VAC 10-120-220, copies jointes, indiquent que les "[s]ales de biens meubles corporels se trouvent en Virginie si ces biens sont reçus en Virginie". Le contribuable vend au gouvernement des États-Unis des biens meubles corporels qu'il reçoit en Virginie. Étant donné que la Virginie ne suit pas l'UDITPA, toutes ces ventes sont réputées avoir eu lieu en Virginie.
En conséquence, les ajustements des auditeurs pour les exercices fiscaux clos le 30, 1993 et le 30, 1995 sont corrects. L'annexe ci-jointe indique le montant actualisé de l'impôt à payer et des intérêts. Veuillez envoyer vos paiements à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12393B
Décisions du commissaire fiscal