Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats par d'autres gouvernements d'État ; Vendeur/acheteur hors de l'État ; Ventes de logiciels sur mesure
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-30-1999
Avril 30, 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Dans votre correspondance d'avril 16, 1999, vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation à un achat proposé par ***** (l'acheteur). Les ressources citées sont jointes.
FAITS
L'acheteur est une agence gouvernementale de l'État du Wyoming et a l'intention d'acheter du matériel informatique à un fournisseur du Colorado. Le fournisseur du Colorado expédiera directement ce matériel à une société située en Virginia. L'acheteur a l'intention de passer un contrat avec la société de Virginia pour mettre en place l'environnement du système et installer la configuration de base sur le matériel. Une fois le matériel configuré, le contractant l'expédiera à l'acheteur dans le Wyoming où il sera installé et exploité.
Vous demandez s'il existe un fait générateur de l'impôt en Virginia. Dans l'affirmative, vous demandez si une exemption s'applique.
ARRÊT
La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation Virginia s'applique généralement aux ventes de programmes pré-écrits tels que définis par Code de Virginie §58.1-602 lorsque le logiciel tangible (c'est-à-dire le disque, la bande ou tout autre support tangible codé avec le programme préécrit) est inclus dans la transaction. Les frais indiqués séparément pour le travail d'installation ou le travail effectué en rapport avec la modification de programmes pré-écrits sont exclus de la taxe. Voir Code de Virginie §§58.1-609.5(2) et (6). En outre, les frais liés aux programmes personnalisés, tels que définis dans la rubrique Code de Virginie §58.1-602 peuvent être achetés en exonération de taxe même s'ils sont transférés sur un support tangible tel qu'un disque ou une bande. Voir Code de Virginie [§58.1-609.5(7).]
La législation de Virginia ne prévoit pas d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par les gouvernements d'autres États. Toutefois, je crois savoir que vous avez informé un membre de mon équipe de politique fiscale que la société de Virginia ne fournit que des services de programmation personnalisés à l'acquéreur. La vente au détail d'un programme personnalisé étant légalement exonérée de la taxe, l'acheteur n'est pas redevable de la taxe sur la transaction décrite.
Si la transaction comprend un logiciel informatique préécrit, elle sera régie par les dispositions du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-780 qui stipule en partie que "[l]a taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Toutefois, ce règlement prévoit que "une vente dans le cadre du commerce interétatique n'a lieu que lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie." Bien que la vente de logiciels informatiques préécrits soit généralement imposable, ces logiciels peuvent être considérés comme une vente exonérée dans le cadre du commerce interétatique, à condition qu'ils soient expédiés à l'acheteur en dehors de Virginia et que l'acheteur ne les utilise pas en Virginia.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter mon équipe chargée de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22383R
Décisions du commissaire fiscal