Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Exploitation du charbon ; Ville
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-30-1999
Avril 30, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant la possibilité pour le site ***** d'imposer une taxe BPOL sur les activités de "comptabilité" "d'une entreprise locale d'extraction de charbon. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Une entreprise ( "Business) qui exploite des mines de charbon en dehors des limites de la ville ( "Town) tient sa comptabilité ( "bookkeeping) dans la ville. Vous demandez si la ville peut imposer une taxe ou un droit de licence local à l'entreprise.
OPINION
Code de Virginie Le § 58.1-3703(C)(5) interdit aux comtés, aux villes et aux communes d'imposer un droit de licence ou une taxe "[à] une personne dont l'activité consiste à extraire des minéraux de la terre pour avoir le privilège de vendre le minéral extrait en gros sur le lieu de l'extraction, sauf dans les cas prévus aux sections58.1-3712 et 58.1-3713. Seuls les villes et les comtés sont autorisés à imposer une taxe de licence sur la séparation du charbon ou des gaz à des taux prescrits par la loi. Code de Virginie §§58.1-3712 et 58.1-3713.
Une localité de Virginia peut imposer un droit de licence BPOL ou une taxe sur une activité ou un privilège pouvant faire l'objet d'une licence. Une activité accessoire, subordonnée ou auxiliaire à une activité soumise à autorisation doit être traitée, aux fins de la taxe BPOL, comme faisant partie de l'activité principale soumise à autorisation. "Une activité qui n'est pas facturée séparément est présumée être accessoire à l'activité facturée. .... Les recettes brutes attribuables à toute activité accessoire sont imposables en tant que partie de l'activité principale soumise à licence". 1997 Lignes directrices BPOL, page 39.
Si les activités de comptabilité de l'entreprise ne sont pas exercées pour des personnes autres que l'entreprise, ces activités sont accessoires ou auxiliaires par rapport à l'activité d'extraction de charbon de l'entreprise. Dans ce cas, l'activité d'extraction de charbon de l'entreprise se déroule dans deux localités différentes, la ville dans laquelle la comptabilité est tenue et la localité dans laquelle le charbon est extrait. Parce que Code de Virginie § 58.1-3703(C)(5) ne fait qu'interdire l'imposition d'une redevance ou d'une taxe BPOL pour les ventes en gros de minéraux extraits sur le lieu de l'extraction, cette interdiction n'affecte en rien la capacité de la ville à percevoir une redevance ou une taxe sur la partie de l'activité d'extraction du charbon exercée sur son territoire, c'est-à-dire les activités de comptabilité interne.
Toutefois, d'une manière générale, il n'y a pas de recettes brutes attribuables ou générées par des activités de comptabilité interne. Ce principe est énoncé dans les lignes directrices BPOL ( 1997 ). Les lignes directrices indiquent que les avocats, les experts-comptables et les personnes similaires, qui offrent leurs services uniquement à leur employeur et ne s'engagent pas dans des affaires ou des transactions impliquant des clients, ne génèrent pas de recettes brutes. 1997 Lignes directrices BPOL, pages 5 et 40. Sur la base de ce principe et des faits présentés, je suis d'avis qu'il n'y a pas de recettes brutes générées ou attribuables aux activités comptables internes de l'entreprise au sein de la ville. Toutefois, comme indiqué ci-dessus, la ville n'est pas interdite par la loi. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(5) d'imposer un droit de licence à l'entreprise.
Toutefois, si vous constatez que l'activité de "tenue de livres" de l'entreprise "comprend également la sollicitation de commandes de charbon, l'offre de services de tenue de livres à d'autres personnes ou l'engagement dans des transactions impliquant des clients, les conséquences fiscales du BPOL peuvent être différentes.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13128
Décisions du commissaire fiscal