Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Remboursement de la taxe
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-23-1999
Avril 23, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez que le département rembourse les impôts perçus par saisie-arrêt auprès de ***** (les contribuables ") pour les années d'imposition 1990, 1991 et 1992.
FAITS
Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 1990, 1991 et 1992. Au cours de ces années, des impôts ont été retenus sur les salaires des contribuables. Les contribuables se sont vu imposer des impôts supplémentaires, des intérêts et des pénalités pour les années d'imposition 1990, 1991 et 1992. Les impôts, les intérêts et les pénalités ont été perçus auprès des contribuables par le biais d'une saisie-arrêt sur salaire. Après l'expiration des délais de prescription, les contribuables ont déposé des déclarations modifiées pour les années d'imposition 1990 et 1991. Ces déclarations ont été refusées par le département.
Les contribuables ont déposé une déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 1992 dans les délais de prescription. Suite au dépôt de la déclaration modifiée, les contribuables ont reçu un remboursement net des soldes d'impôts dus pour 1992 et 1993. Les contribuables demandent maintenant le remboursement de tous les salaires saisis et perçus pour 1990 et 1991. Les contribuables font valoir que ce remboursement est dû parce que les montants retenus pour ces années étaient supérieurs à l'impôt dû pour chacune de ces années selon leurs déclarations modifiées.
DÉTERMINATION
La Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Ferries, 120 Va. 827La Cour suprême du Canada a déclaré : "La règle générale est bien établie que les impôts payés volontairement ne peuvent pas être récupérés en l'absence d'une loi prévoyant leur remboursement. Code de Virginie Le § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente :
-
- Toute personne qui dépose une déclaration d'impôt ou paie une cotisation requise pour un impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée auprès du ministère dans le dernier des délais suivants : (i) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ; (ii) un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement ne dépasse pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia attribuable à ce changement ou correction fédéral(e) ; (iii) deux ans à compter du dépôt d'une déclaration modifiée de Virginia entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ; ou (iv) deux ans à compter du paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement.
- Toute personne qui dépose une déclaration d'impôt ou paie une cotisation requise pour un impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée auprès du ministère dans le dernier des délais suivants : (i) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ; (ii) un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement ne dépasse pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia attribuable à ce changement ou correction fédéral(e) ; (iii) deux ans à compter du dépôt d'une déclaration modifiée de Virginia entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ; ou (iv) deux ans à compter du paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement.
Pour 1991, des saisies-arrêts ont été effectuées en novembre et décembre 1995. Après vérification des dossiers du département, il a été établi que la déclaration modifiée du contribuable a été reçue dans les deux ans suivant le dernier paiement de la saisie-arrêt. Étant donné que le dernier paiement est le seul qui tombe sous le coup de la prescription, il est le seul à pouvoir être remboursé. Un remboursement sera effectué pour le montant de *****, majoré d'un montant approprié d'intérêts.
Bien que je compatisse à votre situation actuelle, le service n'est pas habilité à procéder à un remboursement en dehors du délai prévu par la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie. Vous trouverez ci-joint des décisions antérieures, les P.D. 89-100 (3/23/89) et 94-284 (9/20/94), qui présentent la politique du département en ce qui concerne d'autres demandes de remboursement de ce type. Par conséquent, je ne peux vous rembourser que le montant indiqué ci-dessus. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18505G
Décisions du commissaire fiscal