Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Exemption de l'impôt sur les sociétés
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
04-23-1999
Avril 23, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision de nexus concernant l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour le compte d'un client anonyme (le "contribuable" ").
FAITS
Le contribuable est un fabricant de biens meubles corporels, constitué en société et situé en dehors de la Virginie. Le contribuable n'a pas de bureau en Virginie et ne possède pas de biens situés en Virginie, y compris des stocks. Le contribuable vend ses produits à des clients de Virginie et demande si certaines activités de vente l'obligent à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginie de toute société étrangère ayant des revenus de source virginienne, sauf exemption spécifique. La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Secs.381-384, interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu net à un contribuable dont le seul contact avec la Virginie est la sollicitation de ventes de biens meubles corporels. P.L. 86- La protection du site272 a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités accessoires à la sollicitation de vente directe, ainsi que les activités de minimis. Voir Wisconsin Department of Revenue v. William Wrigley, Jr, Co, 11I2 S Ct. 2447 (1992).
. WrigleyLa Cour suprême des États-Unis a estimé qu'une "sollicitation de commandes signifie tout discours ou comportement proposant explicitement ou implicitement une vente, ainsi que les activités entièrement accessoires à la sollicitation de ventes. Dans votre lettre, vous ne décrivez pas les activités que la force de vente du contribuable pourrait exercer. Toutefois, si ces activités se limitent à celles énumérées dans l'arrêt Wrigley, elles ne seraient pas soumises à l'impôt de Virginie. Les employés ou autres représentants qui sollicitent des ventes pour le contribuable en Virginie ne soumettent pas, à eux seuls, le contribuable à l'impôt de Virginie.
. Commonwealth v. Conseil national des camions privés, 253 Va. 74, 480 S.E.2d 500 (1997), la Cour suprême de Virginie a statué que la livraison en Virginie au moyen de ses propres camions n'excédait pas la protection accordée par P.L. 86-272. Le tribunal a estimé que le Congrès n'avait pas identifié de mode de livraison permettant de bénéficier de l'immunité prévue par le P.L. 86-272.
En supposant que le contribuable limite ses activités comme expliqué ci-dessus, il serait exonéré de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie conformément à la loi P.L. 86-272. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17674P
Décisions du commissaire fiscal