Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Pièces détachées automobiles
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-23-1999
Avril 23, 1999
Re : BPOL
Cher**************
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous avez déclaré que vous exploitez une station-service dans laquelle vous vendez de l'essence et effectuez des réparations automobiles. Les ventes d'essence représentent environ 80 pour cent de vos recettes brutes, tandis que les réparations automobiles constituent les 20 pour cent restants. Les pièces utilisées dans le cadre de réparations automobiles sont taxées par la * * * * * (la localité ") à son taux de taxe sur les services aux entreprises ($0.36 ). par $100 de recettes brutes). Vous demandez pourquoi le Commonwealth perçoit la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur ces pièces alors que la localité évalue les mêmes pièces à son taux de taxe sur les services aux entreprises à des fins de taxe locale sur les licences.
OPINION
La taxe BPOL est une taxe locale séparée et distincte de la taxe de vente au détail et d'utilisation du Commonwealth. Les biens corporels utilisés dans le cadre de la fourniture d'un service commercial peuvent être soumis à une taxation différente par le Commonwealth et par ses localités. La vente de biens matériels est généralement soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation du Commonwealth, car il s'agit d'une taxe sur la vente de biens meubles corporels basée sur les transactions. La taxe BPOL, cependant, n'est pas basée sur les transactions mais est une taxe sur une entreprise pour l'exercice d'un privilège imposable. Une entreprise qui assure l'entretien d'automobiles est soumise à un impôt sur les BPOL sur les recettes brutes imputables à ce service, à un taux d'imposition maximal de0.36 par $100 de recettes brutes. Les recettes brutes imposées à ce taux doivent inclure les recettes brutes provenant de la vente des pièces utilisées pour la réparation. En effet, l'activité d'entretien des automobiles ne peut normalement être entreprise que si des pièces neuves sont disponibles pour remplacer les pièces usées. Les lignes directrices du BPOL illustrent ce point de droit. "Toute personne qui fournit des services de réparation et qui vend des pièces détachées dans le cadre de ces services exerce une activité de services soumise à autorisation. Lignes directrices BPOL, pages 41-42.
Il est important d'ajouter que dans les cas où "des ventes de pièces et d'autres biens sont effectuées par un contribuable et ne sont pas utilisées dans le cadre des services qu'il fournit, ce contribuable peut être considéré comme ayant deux activités licenciables distinctes soumises à des taux d'imposition différents (une pour les biens vendus qui ne sont pas utilisés dans le cadre de la prestation de services et une seconde pour la prestation de services, y compris les pièces utilisées dans le cadre de l'exécution du service). C'est le cas lorsque la vente de pièces et d'autres biens non utilisés dans le cadre d'une prestation de service est substantielle au point de donner lieu à une activité distincte. 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99. Ce principe est également illustré dans les lignes directrices du BPOL qui stipulent que "[s]i la personne vend des pièces en plus du service de réparation [c'est-à-dire des pièces qui ne sont pas utilisées pour l'exécution du service], elle effectue des ventes au détail ou en gros en ce qui concerne les ventes de pièces de réparation". Lignes directrices BPOL, page 42.
Sur la base des faits que vous avez présentés, je suis d'avis que vous exercez une activité distincte de vente au détail, comme en témoignent vos ventes d'essence au détail qui représentent 80% de vos recettes brutes. Étant donné que vous exercez à la fois une activité de vente au détail et une activité de service, les pièces que vous vendez directement aux clients et qui ne sont pas utilisées pour l'entretien des automobiles sont soumises au taux de l'impôt sur les licences de vente au détail en vigueur dans votre localité. En revanche, les pièces vendues et utilisées pour la réparation des automobiles sont soumises au taux de l'impôt sur les licences de services commerciaux de la localité.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * * * à * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal