Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La construction
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1999
Avril 23, 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
La présente répond à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation aux achats effectués par ***** (l'autorité ") à l'intention des entrepreneurs en construction.
FAITS
L'Autorité a été créée en vertu de la loi adoptée par l'Assemblée générale 1996. Code de Virginie §23-50.16:3 déclare que l'Autorité est une subdivision politique du Commonwealth de Virginie. L'Autorité a passé un contrat avec une autre partie pour la construction d'une annexe à *********. L'Autorité souhaite savoir si l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les entités gouvernementales s'applique aux achats de matériaux et d'équipements qui sont fournis aux entrepreneurs de construction pour être utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat de construction.
Le promoteur et le gestionnaire du projet examineront les demandes d'achat reçues de l'entrepreneur général et des sous-traitants du projet. Le développeur transmettra les demandes approuvées à l'Autorité. L'Autorité émet ensuite des bons de commande à l'intention des fournisseurs et des vendeurs qui facturent les achats à l'Autorité. Après confirmation de la livraison des achats, l'Autorité paiera les fournisseurs et les vendeurs avec des fonds tirés sur le compte bancaire de l'Autorité. Le crédit de l'Autorité sera lié par ces achats, et le contrat de construction entre l'Autorité et le promoteur contient une clause à cet effet.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or United States" (biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis). L'Autorité a été créée en tant que subdivision politique du Commonwealth de Virginie ; par conséquent, l'exemption ci-dessus s'applique aux achats de biens meubles corporels de l'Autorité.
Code de Virginie § 58.1-610(B) rend les entrepreneurs redevables de la taxe d'utilisation sur les biens qui leur sont fournis par une autre partie qui a acheté le bien en exonération de la taxe. Toutefois, ce même paragraphe exclut les biens meubles corporels qui sont achetés en exonération de la taxe en vertu du § 58.1-609.1(4) et fourni à un entrepreneur. La copie ci-jointe du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(J) stipule que les entrepreneurs sont généralement considérés comme les utilisateurs et les consommateurs imposables des achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec le gouvernement de Virginie. Le même paragraphe stipule également que les entrepreneurs ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation lorsqu'ils reçoivent des biens meubles corporels achetés par une entité gouvernementale pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers.
Sur la base des informations fournies et des procédures d'achat décrites dans la lettre de l'Autorité, cette dernière peut acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe en fournissant aux vendeurs un formulaire ST-12 dûment rempli, dont la copie est jointe. Les biens peuvent être fournis aux entrepreneurs qui fournissent des services dans le cadre du contrat immobilier décrit précédemment. L'utilisation ultérieure de ce bien par les entrepreneurs n'entraînera pas l'application de la taxe d'utilisation dans le cadre de ce projet. L'Autorité doit noter que tous les achats effectués par les contractants ou les sous-traitants en vue d'être utilisés et consommés par eux sont soumis à la taxe comme indiqué dans 23 VAC 10-210-410.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21900S
Décisions du commissaire fiscal