Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
04-21-1999
Avril 21, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**************
Il s'agit de répondre à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la répartition des exonérations et des déductions entre les conjoints domiciliés dans des États différents. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Un contribuable domicilié en Virginia, qui est militaire, est stationné dans l'État A. Le conjoint du contribuable est domicilié dans l'État B. Le contribuable et son conjoint remplissent une déclaration fédérale conjointe. Le contribuable remplit une déclaration séparée en Virginia. Le conjoint remplit une déclaration de non-résident dans l'État A et une déclaration de résident dans l'État B. Les exonérations pour les enfants ont été demandées dans la déclaration de revenus du conjoint dans l'État B. Ni le contribuable ni le conjoint n'ont demandé de déductions pour garde d'enfants éligibles au crédit fédéral pour les dépenses de ménage et de garde de personnes à charge.
Le contribuable a demandé une décision sur la question de savoir s'il peut demander des exemptions pour les enfants et des déductions pour la garde d'enfants dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. Le contribuable demande également si la résidence des enfants influencera le lieu où l'exonération et la déduction peuvent être demandées.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-322 (D), copie jointe, permet aux résidents de Virginia de déduire 800 $ du revenu brut ajusté fédéral (FAGI) pour chaque exemption personnelle fédérale autorisée. Elle permet également aux résidents de Virginia de déduire de la FAGI les dépenses pour lesquelles le crédit fédéral pour les dépenses de ménage et de soins aux personnes dépendantes est basé.
Dans le cas où chaque conjoint d'un couple marié est domicilié ou réside effectivement dans des États différents et remplit des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, les déductions d'impôt sur le revenu et les exemptions personnelles doivent être comptabilisées séparément par chaque conjoint. Si le couple n'est pas en mesure de comptabiliser séparément ces déductions et exonérations, elles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190(B), copie jointe.
Les exonérations pour les enfants ont déjà été comptabilisées séparément puisqu'elles ont été demandées dans la déclaration de l'État B du conjoint. Les déductions pour garde d'enfants peuvent être réparties entre le contribuable et son conjoint comme ils en conviennent mutuellement, ou elles doivent être réparties proportionnellement entre le contribuable et son conjoint sur la base des revenus attribuables.
J'espère que cet arrêt répond à vos questions. Si vous avez des questions concernant cet arrêt, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13874B
Décisions du commissaire fiscal