Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Activités en Virginie suffisantes pour l'assujettissement à l'impôt
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-21-1999
Avril 21, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés & Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les activités de votre client (le "Taxpayer') sont suffisantes pour que la Virginie impose son impôt sur le revenu des sociétés ou la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui vend du matériel informatique et des logiciels qu'elle développe et installe. Le contribuable vend à un revendeur situé en dehors du Commonwealth qui, à son tour, vend directement à l'utilisateur final dans le Commonwealth. Le contribuable se rendra ensuite en Virginia pour installer l'équipement et le logiciel et pour former l'utilisateur final à l'utilisation de l'équipement et du logiciel.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés - Généralités
Toute société dont les revenus proviennent de la Virginie est soumise à l'impôt sur les sociétés de la Virginie. Une société a des revenus provenant de sources de Virginie lorsqu'elle effectue des ventes à un client situé en Virginie. Toutefois, la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381 - 384) interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec l'État consistent en un ensemble d'activités étroitement définies constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginia applique le même test de "sollicitation" "aux activités commerciales impliquant des biens meubles incorporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
En l'espèce, les employés du contribuable fournissent des services informatiques spécialisés à des clients en Virginie. Ces activités de service constituent une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes. Parce que le contribuable a des revenus de source virginienne provenant de la prestation de services dans cet État et que ses activités dépassent celles autorisées par P.L. 86-272, le contribuable est assujetti à l'impôt sur les sociétés de Virginie. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure Document public (D.P.) 93-75 (3/17/93) qui présente des informations supplémentaires concernant le nexus en matière d'impôt sur le revenu des sociétés.
Taxe de vente - Généralités
Sous Code de Virginie § 58.1-612 (copie jointe), la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des commerçants et qui ont un contact suffisant avec la Virginie pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Code de Virginie § 58.1-613.
Le contribuable vend son produit à un revendeur, qui le vend à un client de Virginie. Code de Virginie § 58.1-612 définit le terme " "dealer" comme incluant toute personne qui propose des biens meubles corporels à la vente au détail en Virginie. Le revendeur est clairement considéré comme un " "dealer" au sens de cette définition. Par conséquent, les ventes de biens meubles corporels expédiés à des acheteurs de Virginie seraient soumises à la taxe sur les ventes au détail. et la taxe d'utilisation.
Code de Virginie § 58.1-612(C) énonce les exigences de nexus qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour la collecte et le versement de l'impôt sur les ventes de Virginia. Sur la base des informations présentées, je ne suis pas en mesure de déterminer s'il existe un lien suffisant pour exiger du revendeur qu'il s'enregistre en vue de la perception de la taxe.
Sur la base des faits présentés, et au regard des exigences de la Code de Virginie § 58.1-612, les contacts avec le Commonwealth sont insuffisants pour exiger du contribuable qu'il s'enregistre en vue de la perception de la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginia. Il convient toutefois de noter que le contribuable sera tenu de payer la taxe sur toutes les fournitures utilisées dans le cadre de l'exécution de ses services lorsqu'il se trouve dans le Commonwealth.
En outre, lorsque le contribuable organise ses formations, la manière dont il facture le matériel ou les manuels de formation peut exiger que le contribuable soit enregistré pour la collecte et la déclaration de la taxe sur les ventes. Si les frais de formation du contribuable comprennent la fourniture de matériel ou de manuels dans le cadre du processus de formation, et que le matériel n'est pas facturé séparément, le contribuable n'est pas considéré comme un revendeur en ce qui concerne les éléments suivants Code de Virginie § 58.1-612. Toutefois, si le matériel ou les manuels sont facturés séparément ou si le contribuable vend des exemplaires supplémentaires de ses manuels, il est tenu de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur ces ventes. Vous trouverez ci-joint des copies de décisions antérieures, les P.D. 95-232 (9/13/95), 96-348 (11/25/96), et 98-193 (11/24/98) qui fournissent de plus amples détails concernant l'imposition des supports de formation utilisés dans le cadre de la prestation de services.
Cette décision est rendue sur la base des faits exposés dans votre lettre. Si les activités du contribuable changent par rapport à celles présentées dans la demande de ruling, le statut fiscal du contribuable peut changer par rapport à la détermination faite dans le présent document. Vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement et des instructions que le contribuable doit remplir et renvoyer au département afin de s'enregistrer pour l'impôt sur le revenu.
J'espère que la réponse qui précède a répondu à vos préoccupations. Si, toutefois, vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du département ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21327Q
Décisions du commissaire fiscal