Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; Vente de division exemptée
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-16-1999
Avril 16, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ********************
Nous répondons à votre lettre concernant une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'encontre de * * * * * (le "Contribuable') pour la période allant de septembre 1994 à juillet 1997. En l'espèce, il s'agit de la vente par le contribuable d'équipements et d'autres biens meubles corporels utilisés dans sa division de laboratoire d'essais chimiques ( "Laboratory Division). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le contribuable a vendu en une seule fois à un acheteur 88% des actifs immobilisés de la division Laboratoire. D'autres actifs, tels que le fonds de commerce et les listes de clients, ont également été vendus. Dans une décision datée de février 26, 1998, le commissaire fiscal a estimé que la vente n'était pas une vente occasionnelle exonérée. Vous fournissez des informations complémentaires et demandez une nouvelle détermination sur cette question.
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cet article définit une "vente occasionnelle" comme suit : ":
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- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.
Le contribuable n'a manifestement pas vendu la totalité ou la quasi-totalité de ses actifs. Le contribuable reste en activité en Virginie avec sa raffinerie de pétrole. Il est donc nécessaire d'examiner la vente de la division Laboratoire pour déterminer si cette division est une "business' aux fins de l'exemption pour vente occasionnelle.
Le commissaire fiscal a précédemment déterminé que la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une division commerciale peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée. Dans ce cas, la division commerciale doit être engagée dans des activités totalement séparées et distinctes sur la base de considérations telles que des livres séparés qui sont tenus séparément, des comptes bancaires séparés, la séparation des actifs fixes, la séparation des employés et le flux de l'avantage économique d'une division de l'organisation à l'autre.
Dans le cas présent, la division des laboratoires était logée séparément. Les employés travaillaient exclusivement dans le cadre des activités de la division des laboratoires (et non dans d'autres secteurs d'activité du contribuable), et les actifs utilisés dans la division des laboratoires n'étaient pas partagés avec d'autres activités de la société. Les registres financiers et les rapports financiers étaient substantiellement séparés. Le laboratoire ne disposait pas de son propre compte courant, mais utilisait des chèques distincts identifiés par le logo exclusif de la division des laboratoires.
Vous affirmez que la Division Laboratoire a non seulement fonctionné séparément, mais qu'elle a également fonctionné comme une activité commerciale distincte. À cet égard, la division des laboratoires a effectué des analyses chimiques pour des clients tiers et environ 81% de ses recettes brutes provenaient de ces clients tiers.
En outre, les transactions entre la division des laboratoires et la division des raffineries de pétrole du contribuable ont été effectuées dans des conditions de pleine concurrence, avec des frais interentreprises. Ces frais ont été facturés au même taux que la division des laboratoires a facturé à ses clients tiers pour les services d'essai. Je comprends également que la division des laboratoires employait son propre vendeur qui commercialisait les services d'analyse environnementale et qui ne vendait pas ou n'aidait pas à vendre les produits fabriqués par la division des raffineries de pétrole du contribuable. Enfin, la division des laboratoires a publié des annonces séparées dans des publications spécialisées.
Sur la base des circonstances de l'espèce, et compte tenu des informations supplémentaires que vous avez récemment fournies, j'estime que la division des laboratoires a fonctionné comme une activité séparée et distincte de l'entreprise à multiples facettes du contribuable. Ainsi, la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de la division des laboratoires est une vente occasionnelle exonérée.
Je constate que la totalité de la cotisation a été payée. Sur la base de cette détermination, l'évaluation associée à la vente de la division des laboratoires sera remboursée au contribuable. Les intérêts courus seront ajoutés au remboursement.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter * * * * * au bureau de la politique fiscale du ministère à * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal