Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Résidence
Date d'émission
04-15-1999
Avril 15, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 27, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur votre statut de résident. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous avez résidé dans le Commonwealth of Virginia de 1992 à juin 1997. Pendant cette période, vous avez payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et avez rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année 1997. En juin 1997, vous avez abandonné votre domicile en Virginia et établi un domicile au Texas. Peu de temps après, vous avez été transféré en Angleterre dans le cadre de votre emploi. Vous demandez maintenant des décisions concernant les deux questions suivantes :
En supposant que vous ayez correctement abandonné votre domicile en Virginia et que vous y soyez retourné, vous n'êtes pas redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia pour la période intermédiaire, à moins que vous n'ayez eu des revenus provenant de sources en Virginia. Si vous avez des revenus provenant de sources de Virginia au cours de la période en question, vous devrez remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années au cours desquelles vous avez perçu ces revenus. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit ""Revenus et déductions provenant de sources de Virginia" comme :
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia. Voir le règlement de Virginia 23 VAC 10-110-30, copie jointe.
Dans votre deuxième question, vous demandez s'il existe un taux d'imposition inférieur que vous pourriez payer si Virginia déterminait que vous étiez assujetti à l'impôt pour cette période. Il n'y a pas de taux distinct pour une telle situation, mais le Code de Virginie offre une protection qui permet d'éviter la double imposition. Les contribuables bénéficient d'un crédit pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État. Code de Virginie § 58.1-332(A), copie jointe, permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'une résidence principale. Cette section du code, dans sa partie pertinente, limite le montant du crédit :
J'espère que cet arrêt répondra à vos questions. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12709G
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 27, 1997, dans laquelle vous demandez une décision sur votre statut de résident. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous avez résidé dans le Commonwealth of Virginia de 1992 à juin 1997. Pendant cette période, vous avez payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et avez rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année 1997. En juin 1997, vous avez abandonné votre domicile en Virginia et établi un domicile au Texas. Peu de temps après, vous avez été transféré en Angleterre dans le cadre de votre emploi. Vous demandez maintenant des décisions concernant les deux questions suivantes :
-
- 1Bien que vous ne prévoyiez pas de retourner en Virginia, si vous y retourniez à l'avenir, seriez-vous redevable de l'impôt sur le revenu du Commonwealth of Virginia pour la période comprise entre l'abandon de votre domicile en Virginia et votre éventuel retour en Virginia ?
2Si Virginia vous considère comme un résident pendant cette période, paieriez-vous un pourcentage plus faible de l'impôt sur le revenu puisque vous n'étiez pas présent dans l'État pendant cette période ?
- 1Bien que vous ne prévoyiez pas de retourner en Virginia, si vous y retourniez à l'avenir, seriez-vous redevable de l'impôt sur le revenu du Commonwealth of Virginia pour la période comprise entre l'abandon de votre domicile en Virginia et votre éventuel retour en Virginia ?
En supposant que vous ayez correctement abandonné votre domicile en Virginia et que vous y soyez retourné, vous n'êtes pas redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia pour la période intermédiaire, à moins que vous n'ayez eu des revenus provenant de sources en Virginia. Si vous avez des revenus provenant de sources de Virginia au cours de la période en question, vous devrez remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années au cours desquelles vous avez perçu ces revenus. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe, définit ""Revenus et déductions provenant de sources de Virginia" comme :
-
1. Éléments de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuables à :
a. La propriété de tout intérêt dans des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginia ;
b. une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia ; ou
c. Les prix payés par le Virginia Lottery Department et les gains provenant de paris placés ou payés dans un lieu situé en Virginia.
2. Les revenus provenant de biens personnels incorporels, y compris les rentes, les dividendes, les intérêts, les redevances et les gains provenant de l'aliénation de biens personnels incorporels, dans la mesure où ces revenus proviennent de biens utilisés par le contribuable dans une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia. Voir le règlement de Virginia 23 VAC 10-110-30, copie jointe.
Dans votre deuxième question, vous demandez s'il existe un taux d'imposition inférieur que vous pourriez payer si Virginia déterminait que vous étiez assujetti à l'impôt pour cette période. Il n'y a pas de taux distinct pour une telle situation, mais le Code de Virginie offre une protection qui permet d'éviter la double imposition. Les contribuables bénéficient d'un crédit pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État. Code de Virginie § 58.1-332(A), copie jointe, permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'une résidence principale. Cette section du code, dans sa partie pertinente, limite le montant du crédit :
-
- Le crédit accordé en vertu de la présente section n'excède pas ... la proportion de l'impôt sur le revenu autrement payable par lui en vertu du présent chapitre que son revenu sur lequel l'impôt imposé par l'autre État a été calculé représente par rapport à son revenu imposable en Virginia sur lequel l'impôt imposé par ce Commonwealth a été calculé. ....
- Le crédit accordé en vertu de la présente section n'excède pas ... la proportion de l'impôt sur le revenu autrement payable par lui en vertu du présent chapitre que son revenu sur lequel l'impôt imposé par l'autre État a été calculé représente par rapport à son revenu imposable en Virginia sur lequel l'impôt imposé par ce Commonwealth a été calculé. ....
J'espère que cet arrêt répondra à vos questions. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12709G
Décisions du commissaire fiscal