Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
04-15-1999
Avril 15, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
La présente répond à votre demande, au nom de votre client, ***** (le "Contribuable ""), d'autorisation de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes pour le compte de ses actionnaires non résidents.
FAITS
En janvier 1, 1998, le contribuable a choisi d'être imposé comme une filiale de société S qualifiée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, conformément à l'article1362(a) de l'Internal Revenue Code (code des impôts). Le contribuable compte au total huit actionnaires, qui sont tous actuellement des non-résidents du Commonwealth de Virginie. Vous demandez l'autorisation pour le Contribuable de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes au nom de tous ses actionnaires non résidents en ce qui concerne son revenu réparti en Virginia pour l'année fiscale se terminant le décembre 31, 1998 et toutes les années futures pour lesquelles le Contribuable est habilité à le faire.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-130-20 C 2 prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Voir P.D. 84-260 (12/28/84), copie jointe. Ainsi, le département autorisera le contribuable à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des actionnaires non-résidents dans les conditions suivantes :
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- 1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du contribuable et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, comme prévu dans la loi sur les impôts. Code de Virginie §§.58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable au contribuable.
3. Tous les actionnaires non-résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés sous Code de Virginie § 58.1-320 sur le revenu du contribuable attribuable aux actionnaires non-résidents sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
- 1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du contribuable et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, comme prévu dans la loi sur les impôts. Code de Virginie §§.58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
Dans votre demande, vous avez indiqué que les conditions susmentionnées sont acceptables pour le contribuable. Par conséquent, le contribuable peut commencer la déclaration unifiée dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal se terminant le décembre 31, 1998. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si les conditions ci-dessus deviennent inacceptables pour le contribuable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant des revenus imposables pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins que la personne physique ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans la rubrique Code de Virginie § 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Veuillez joindre une copie de cette lettre à la déclaration unifiée de revenus des non-résidents. Contactez ***** à l'adresse *****, si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21736G
Décisions du commissaire fiscal