Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe perçue par erreur ; revendeur hors de l'État
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-09-1999
Avril 9, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1994 à février 1998.
FAITS
Le contribuable est un revendeur de voiturettes de golf et de pièces détachées pour voiturettes de golf qui n'est pas établi dans l'État. Le contribuable a livré des voiturettes de golf et des pièces détachées à des clients de l'État de Virginia et a facturé par erreur à ses clients de Virginia la taxe sur les ventes au détail de Caroline du Nord ( 6% ). À la suite du récent contrôle, le contribuable s'est vu imposer la taxe perçue par erreur en Caroline du Nord. 4 12% Le contribuable estime que le client de Virginia, c'est-à-dire le consommateur final, est responsable de la taxe d'utilisation sur tous les achats effectués en dehors de l'État, et que le contribuable ne devrait pas être tenu responsable de la taxe sur les ventes perçue par erreur en Caroline du Nord. Le contribuable demande que l'audit soit révisé en conséquence.
DÉTERMINATION
Afin de déterminer si le contribuable est soumis aux exigences de collecte de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia, le département se réfère à la définition de "dealer' dans Code de Virginie § 58.1-612, copie jointe. La sous-section C de cette loi prévoit qu'un concessionnaire a une activité suffisante dans cet État pour exiger l'enregistrement si le concessionnaire :
-
- Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels à l'intérieur du Commonwealth par des moyens autres que le transporteur public. Une personne est considérée comme effectuant des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de douze fois au cours d'une année civile pour livrer des marchandises qu'elle a vendues.
- Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels à l'intérieur du Commonwealth par des moyens autres que le transporteur public. Une personne est considérée comme effectuant des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de douze fois au cours d'une année civile pour livrer des marchandises qu'elle a vendues.
En l'espèce, le revendeur a perçu la taxe sur les ventes de Caroline du Nord (6%) sur des transactions soumises à la taxe sur les ventes de Virginia. Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-340, copie jointe, traite de la perception de la taxe par les concessionnaires et la sous-section D de ce règlement prévoit ce qui suit :
-
- Perception excessive de la taxe. Tout revendeur qui perçoit la taxe au-delà d'un taux 4 1/2% ou qui perçoit la taxe de manière excessive, sauf si le système de tranches ou les dispositions spéciales relatives aux ventes de distributeurs automatiques l'autorisent, doit remettre à l'État tout montant perçu en trop dans les délais impartis.
- Perception excessive de la taxe. Tout revendeur qui perçoit la taxe au-delà d'un taux 4 1/2% ou qui perçoit la taxe de manière excessive, sauf si le système de tranches ou les dispositions spéciales relatives aux ventes de distributeurs automatiques l'autorisent, doit remettre à l'État tout montant perçu en trop dans les délais impartis.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que le contribuable a été correctement évalué pour l'impôt perçu et non reversé. Le contribuable peut souhaiter obtenir de la Caroline du Nord le remboursement de la taxe sur les ventes de Caroline du Nord perçue et versée par erreur sur des transactions imposables en Virginia. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal