Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Rénovation de meubles
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
04-08-1999
Avril 8, 1999
Dear*********************
Nous répondons à votre lettre demandant un avis consultatif sur l'octroi de licences à un contribuable non divulgué (le contribuable ") qui produit des meubles et des éléments architecturaux sur mesure. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Le contribuable produit des meubles et des éléments architecturaux sur mesure dans un entrepôt situé dans la ville. Les meubles sont principalement produits dans le cadre d'accords contractuels avec des particuliers, bien que certains articles soient présentés à la vente. Le contribuable conclut également des contrats avec des particuliers pour la remise en état de meubles spécifiques. Le contribuable déclare qu'il possède une licence d'entrepreneur de l'État. Elle n'a pas demandé de licence d'exploitation locale. Vous demandez si le contribuable est assujetti à la taxe BPOL et, dans l'affirmative, quelle est la classification correcte de la taxe sur les licences pour le contribuable.
OPINION
Classification des entrepreneurs aux fins de la taxe BPOL
Un entrepreneur est défini, aux fins de l'imposition de la licence BPOL, comme toute personne, entreprise ou société : 1) acceptant ou proposant d'accepter des commandes ou des contrats pour effectuer des travaux sur ou dans un bâtiment ou une structure, nécessitant l'utilisation de peinture, de pierre, de brique, de mortier, de bois, de ciment, de fer ou d'acier de construction, de tôle, de fer galvanisé, de tuyaux métalliques, d'étain, de plomb ou d'autres métaux ou de tout autre matériau de construction ; 2) effectuant des travaux de pavage ou de bordures ; 3) effectuant des travaux d'excavation pour les fondations ; 4) construisant des égouts ; 5) fournissant un câblage électrique et son entretien ; et 6) effectuant des travaux liés à la plomberie. Code de Virginie § 58.1-3714(B). Au vu de la description de la profession du contribuable faite par le fonctionnaire municipal, il semblerait qu'elle ne soit, tout au plus, qu'indirectement impliquée dans la création d'éléments de conception architecturale. Le fonctionnaire municipal déclare également que l'activité principale du contribuable dans la ville consiste à réparer et à fabriquer des meubles et à les vendre, et que le contribuable ne s'occupe pas activement de la conception d'éléments architecturaux. Sur la base des informations fournies, le contribuable ne serait pas correctement classé en tant qu'entrepreneur aux fins de l'impôt sur le BPOL.
Classification de l'industrie manufacturière aux fins de la taxe BPOL
Le terme " "manufacturing" n'est pas défini par la législation de la Virginia en matière de fiscalité locale. Toutefois, en Comté de Chesterfield v. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64Dans l'affaire de l'usine de fabrication, 69 (1989), la Cour suprême de Virginie a réaffirmé que la fabrication est une activité au cours de laquelle une matière première ou originale est substantiellement transformée en un nouveau produit. Voir également 1993 Op. Va. Att'y Gen., 231, 233. D'après la description fournie, le contribuable semble être un fabricant de meubles qui transforme du bois brut en produits d'ameublement utilisables dont le caractère est sensiblement différent de celui du bois d'origine.
De plus, comme le contribuable vend à des particuliers, il semblerait qu'il vende ses produits au détail, ou pour "l'usage personnel des consommateurs. Lignes directrices BPOL, page 106. "On entend par "vente au détail" la vente de biens, d'articles et de marchandises destinés à être utilisés ou consommés par l'acheteur ou à toute autre fin que la revente par l'acheteur, à l'exclusion des ventes en gros à des utilisateurs institutionnels, commerciaux et industriels, qui sont considérées comme des ventes en gros. Lignes directrices BPOL, page 8. Aux fins de la taxe BPOL, la fabrication en vue d'une vente ultérieure au détail est un événement imposable, tandis que le privilège de fabriquer et de vendre des biens en gros sur le lieu de fabrication est exonéré d'impôt. Code de Virginie [§58.1-3703(C)(4).]
Classification des services aux entreprises aux fins de la taxe BPOL
Le terme ""services aux entreprises" désigne généralement tous les services qui ne sont pas spécifiquement classés comme ""services financiers, immobiliers ou professionnels". Lignes directrices BPOL, page 120. Le contribuable semble également fournir un service commercial de remise à neuf de meubles pour les particuliers.
Détermination des classifications en vertu des lois BPOL
Il incombe au commissaire local du revenu de déterminer la classification appropriée de la taxe sur les licences en vertu des lois BPOL. En tant que tel, le commissaire local du revenu doit décider sur une base factuelle si deux ou plusieurs entreprises distinctes opèrent au même endroit et quelle est la classification appropriée pour chacune d'entre elles. Voir 1993 Op. Va. Att'y Gen. supra à 234; 1984-1985 à 367.
Dans l'affaire 1994, le procureur général a estimé que si le commissaire local au revenu détermine que l'entreprise d'un contribuable implique des activités distinctes qui peuvent être exercées indépendamment les unes des autres, elles peuvent être imposées séparément. "Si, toutefois, les activités commerciales [d'une société] ne sont pas séparées, mais sont intégrées au point de constituer une seule entreprise, la [société] est alors imposée sur ce qui constitue "l'activité substantielle de la [société], et non sur ses activités auxiliaires". 1994 Op. Va. Att'y Gen. sur 104.
À mon avis, rien n'empêche la ville de taxer la vente au détail de meubles fabriqués sur mesure et le service commercial de remise à neuf de meubles, à condition que chacune de ces activités soit effectivement une activité distincte qui puisse fonctionner indépendamment de l'autre. Le commissaire local du revenu peut appliquer au mieux les faits de l'espèce pour déterminer lesquelles des activités du contribuable sont accessoires par rapport aux autres. Pour connaître les taux d'imposition applicables aux détaillants et aux prestataires de services aux entreprises, veuillez consulter Code de Virginie § 58.1-3706.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre est conforme aux exigences de la loi, elle n'est rédigée que pour votre gouverne et sur la base des faits présentés. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * * * à * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal