99-57 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Société à responsabilité limitée ; Services ; Services non imposables

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-08-1999

Avril 8, 1999

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés, retenue à la source, taxes sur les ventes et l'utilisation

Dear*********************

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'imposition d'une société à responsabilité limitée (LLC) unipersonnelle. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.

FAITS

Vous êtes le propriétaire d'une entreprise (B) opérant en Virginia et enregistrée en tant que société à responsabilité limitée (LLC) auprès de la State Corporation Commission. Vous avez posé plusieurs questions concernant le traitement de B aux fins de l'impôt sur le revenu, de la retenue à la source et de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

ARRÊT

1. B sera-t-il tenu de s'inscrire à l'impôt sur les sociétés et de remplir une déclaration d'impôt sur les sociétés ?

Depuis le mois de janvier 1, 1997, les Treasury Regulations § 301.7701-1 et seq. également connus sous le nom de "check the box' regulations, permettent aux entités de choisir une classification fédérale ou d'être classées selon les dispositions par défaut des regulations. En vertu de la réglementation « check the box », les dispositions par défaut prévoient qu'une LLC à un seul membre est traitée comme une entreprise individuelle ou une entité ignorée et qu'une LLC à plusieurs membres est traitée comme une société de personnes. Ainsi, une LLC sera généralement traitée comme une entité pass-through, à moins qu'elle ne choisisse d'être imposée comme une société.

Le département a précédemment statué dans le document public (P.D.) 97-343, (8-28-97), (copie jointe), que la conformité de la Virginia avec l'Internal Revenue Code signifie que la Virginia suivra le choix d'une LLC de ne pas être traitée comme une entité distincte aux fins de l'imposition fédérale. Toutefois, si la LLC coche la case et fait le choix d'être imposée comme une société aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, elle aura un revenu imposable au niveau fédéral et sera assujettie à l'impôt sur son revenu. Par conséquent, pour les besoins de Virginia, le revenu imposable de la LLC et de son ou ses membres sera déterminé conformément au traitement fédéral.

Dans ce cas, le choix par défaut en vertu de la réglementation "check the box' exigerait que B soit traité comme une entreprise individuelle. Dans ce cas, B n'est pas tenu de s'enregistrer auprès du ministère pour l'impôt sur les sociétés. Toutefois, si vous choisissez d'imposer B comme une société aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, vous devrez vous enregistrer auprès du ministère pour l'impôt sur le revenu des sociétés, effectuer des paiements estimés au titre de l'impôt sur le revenu et déposer des déclarations de revenus.

- 2. B sera-t-il tenu de s'inscrire au registre des retenues à la source et de remplir des déclarations de retenue à la source ?

Vous avez indiqué que vous ne recevrez aucun salaire de quelque nature que ce soit de la part de B en votre qualité de directeur général et de président. B n'a pas d'autres employés.

Le terme " "employer" est défini par Code de Virginie § 58.1-460 as "[L]a personne .... pour lequel un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé .... .' Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Par conséquent, toute personne qui fournit des services pour le compte d'une LLC a une relation employé/employeur et doit faire l'objet d'une retenue d'impôt sur son salaire pour chaque période de paie. En tant qu'employeur, une LLC est tenue de s'enregistrer et de verser les impôts retenus sur les salaires des employés.

Dans ce cas, cependant, aucun salaire n'est versé par B. Il n'y a donc pas d'obligation de retenue à la source. Ainsi, B ne devra pas s'inscrire et remplir des déclarations de retenue à la source tant qu'il ne commencera pas à verser des traitements et/ou des salaires.

3. B devra-t-il s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation et remplir des déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation ?

Le département a clairement indiqué dans le document public 98-157, (10-20-98), (copie jointe), qu'une LLC sera considérée comme un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation conformément à Code de Virginie § 58.1-612. Ainsi, une LLC qui vend des biens meubles corporels en Virginie et qui a un lien avec la Virginie sera tenue de s'enregistrer, de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie.

Vous avez indiqué que B fournit un service non imposable. Cependant, vous n'avez pas fourni d'explication détaillée sur les activités commerciales de B, ce qui permettrait au service de justifier cette classification. Si B est un prestataire de services, il n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes sur les frais qu'il facture à ses clients. En tant que prestataire de services, B est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Voir 23 VAC 10-210-4040(E) (copie jointe). Toutefois, si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès de B sur ses achats, B doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030 (copie jointe). Ainsi, bien que B ne soit pas tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation, il doit s'enregistrer pour la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation s'il prévoit d'acheter à des fournisseurs qui ne sont pas tenus de percevoir la taxe sur les ventes.

En conclusion, B devra s'enregistrer auprès du ministère si elle choisit d'être imposée en tant que société aux fins de l'impôt sur le revenu, si elle verse des salaires à ses employés et/ou si elle effectue des achats auprès de fournisseurs qui ne perçoivent pas de taxe sur les ventes. En revanche, si B suit les dispositions par défaut du règlement ", ne verse pas de salaires et n'achète qu'auprès de fournisseurs qui facturent la taxe sur les ventes, il n'aura pas à s'enregistrer auprès du ministère pour l'impôt sur le revenu, la retenue à la source, la taxe sur les ventes et l'impôt sur l'utilisation.

Veuillez noter que si vous choisissez de traiter B comme une entité de passage aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le revenu de B sera soumis à l'impôt sur votre déclaration individuelle d'impôt sur le revenu de Virginia. En outre, vous êtes tenu de déclarer et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques estimé sur vos revenus provenant de B.

J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, veuillez contacter * * * * * à * * * * si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny Payne
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal