Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement des entreprises
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-06-1999
Avril 6, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez au département de reconsidérer sa décision d'octobre 28, 1998, concernant le dépôt de déclarations combinées pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1993 à 1996 pour (le "contribuable "").
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour 1995 qui a été dissoute lors du contrôle sur place parce que l'autorisation de changer le statut de déclaration consolidée n'a pas été obtenue auprès du département. Le contribuable a demandé au département d'accepter la déclaration 1995 telle qu'elle a été déposée et d'autoriser le contribuable à modifier les déclarations 1993 et 1994 en utilisant la méthode de dépôt consolidé. Le département a rejeté cette demande, mais a autorisé le contribuable à utiliser le statut de déclaration combinée à partir de l'année fiscale se terminant le 31, 1997. Le contribuable demande au département de reconsidérer cette décision et d'autoriser le contribuable à déposer rétroactivement des déclarations combinées modifiées pour les années d'imposition se terminant en décembre 31, 1993 à 1996.
ARRÊT
Dans notre lettre d'octobre 28, 1998, l'autorisation de déposer une déclaration sur une base consolidée a été refusée pour l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1995. Votre demande de dépôt de déclarations consolidées modifiées sur une base rétroactive pour 1993 et 1994 a également été rejetée. L'autorisation a été accordée de déposer une déclaration combinée à partir de l'année fiscale se terminant en décembre 31, 1997 et les années suivantes. Vous demandez actuellement à déposer des déclarations modifiées rétroactivement sur la base combinée pour les années d'imposition se terminant le décembre 31, 1993 à 1996.
Code de Virginie §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. L'autorisation de passer d'une méthode de déclaration séparée à une méthode de déclaration combinée sera généralement accordée car les facteurs d'attribution et de répartition ne sont pas affectés par les changements entre ces deux statuts. En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-324 B.2, dont une copie est jointe, stipule que l'autorisation de modification ne sera généralement accordée que pour les déclarations déposées à la date ou après la date à laquelle la demande de modification a été déposée. L'autorisation de déposer une déclaration combinée sur une base rétroactive n'est accordée que dans des circonstances exceptionnelles. Voir le document public (P.D.) 97-384 (9-24-97), copie jointe. Vous n'avez pas démontré l'existence de circonstances inhabituelles. Par conséquent, votre demande de dépôt de déclarations combinées sur une base rétroactive doit être rejetée.
La facture actualisée du contribuable pour 1995 avec les intérêts courus à ce jour sera communiquée en temps voulu. Si vous avez des questions concernant cet article, veuillez contacter *************** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *******************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18516P
Décisions du commissaire fiscal