Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente d'installations
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
04-06-1999
Avril 6, 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Dans votre lettre de janvier 28, 1999, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à "les transactions de "vente installée".
FAITS
Une société du Delaware (détaillant) vend, installe et loue des biens meubles corporels en gros et au détail en Virginia. Un client achète un bien meuble corporel au détaillant et lui demande de l'installer. Le détaillant passe un contrat avec un entrepreneur indépendant (entrepreneur) ou un agent pour effectuer l'installation. Cet entrepreneur entretient son propre stock de ce type de biens meubles corporels, les retire de son propre inventaire et les installe pour le client du détaillant. Le détaillant prépare une facture de vente pour facturer son client. L'entrepreneur établit une facture de vente à l'intention du détaillant. Les deux factures font référence aux biens meubles corporels et aux services d'installation.
ARRÊT
L'élément déterminant est de savoir si le bien meuble corporel fait partie de l'immeuble après son installation ou s'il reste un bien meuble corporel après son installation.
Vente de biens meubles corporels
Si le bien meuble corporel reste un bien meuble après l'installation, le détaillant peut l'acheter en franchise d'impôt à l'entrepreneur dans le cadre de l'exonération de la revente. Pour ce faire, le détaillant doit fournir à l'entrepreneur un certificat d'exemption de revente dûment rempli et signé, le formulaire ST-10.
Lorsque le détaillant facture son client, il doit facturer la taxe sur les ventes au détail sur la base du prix de vente des biens meubles corporels, à condition qu'il soit enregistré auprès du ministère de la fiscalité de Virginia pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail de Virginia. Cependant, Code de Virginie § 58.1-609.5(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les installations déclarées séparément travail charges.
Par exemple, le client achète plusieurs ordinateurs et souhaite les connecter en réseau. Le contractant fournit et installe les ordinateurs. Elle facture le détaillant en indiquant séparément les frais de main-d'œuvre pour l'installation et le prix de vente des ordinateurs. L'entrepreneur ne doit pas facturer de taxe sur les ventes si le détaillant lui présente un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10. Toutefois, lorsque le détaillant facture son client, il doit facturer et collecter la taxe sur les ventes sur le prix de vente des ordinateurs, mais ne doit pas facturer de taxe sur les ventes sur les frais de main-d'œuvre d'installation mentionnés séparément. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia, il ne peut pas facturer et percevoir la taxe. Dans ce cas, il incombe au client de déclarer et de verser la taxe d'utilisation au ministère sur la base du prix de revient des ordinateurs.
Installations immobilières
Si l'article installé par l'entrepreneur fait partie de l'immeuble, la transaction entre l'entrepreneur et le détaillant est considérée comme un service d'installation immobilière exonéré. Lorsqu'il effectue de telles installations, l'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur final imposable de l'article installé et ne facture pas de taxe de vente au détaillant. Au contraire, l'entrepreneur doit généralement payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur le prix de revient du bien installé. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10210-410 et Code de Virginie § 58.1-610.
Par exemple, l'entrepreneur installe un chauffe-eau dans la résidence d'un client du détaillant. L'entrepreneur paie la taxe de vente ou d'utilisation sur le prix de revient payé pour le chauffe-eau et tous les matériaux d'installation utilisés pour installer le chauffe-eau, y compris les tuyaux, les soudures, etc. Les frais facturés par l'entrepreneur au détaillant ne sont pas imposables dans ce cas, puisque la transaction porte sur des services d'installation de biens immobiliers. La facturation du détaillant à son client n'est pas non plus imposable, même si elle est majorée.
Transfert de la charge de la conformité fiscale
Le fait de transférer contractuellement toutes les obligations de conformité fiscale du détaillant à l'entrepreneur ne modifie pas l'application de la loi. Ainsi, un détaillant tenu par la loi de facturer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes taxables doit être enregistré et s'acquitter de ces responsabilités. Dans les cas où l'entrepreneur est considéré comme le consommateur final imposable des biens meubles corporels qu'il installe et qui deviennent partie intégrante du bien immobilier, l'entrepreneur est généralement tenu de payer la taxe sur le prix de revient des articles installés et ne répercute pas la taxe sur quelqu'un d'autre en tant qu'impôt. Lors d'un contrôle, le département tiendra les contribuables responsables de la taxe de la manière prescrite par la loi et les règlements.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de mon équipe chargée de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20893R
Décisions du commissaire fiscal