Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Refus de remboursement
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
04-02-1999
Avril 2, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1992 et 1993 pour ***** (le "contribuable "").
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a contrôlé les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés du contribuable pour les années d'imposition allant de décembre 31, 1990 à 1993. Le revenu imposable fédéral a été ajusté pour ces années, ce qui a entraîné une augmentation de l'impôt fédéral sur le revenu dû. Toutefois, en raison des modifications apportées aux modifications de la Virginia incluses dans les changements de l'IRS, les années imposables se terminant en décembre 31, 1992 et 1993 ont donné lieu à des remboursements aux fins de l'impôt de la Virginia. Les modifications fédérales pour l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1991 ont entraîné une augmentation de l'impôt à payer en Virginie. Sur la base de ces changements, le contribuable a déposé des déclarations modifiées pour toutes les années concernées. Le contribuable a payé le supplément d'impôt de Virginie dû pour 1991 et a demandé des remboursements pour 1992 et 1993. Le département a refusé les demandes de remboursement du contribuable parce que ces demandes n'ont pas été déposées dans les délais. Le contribuable demande que cette décision soit réexaminée.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 90 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Dans le cas du contribuable, les déclarations modifiées demandant des remboursements ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance des déclarations. Par conséquent, un remboursement ne peut être effectué que si elles ont été déposées dans les 90 jours à compter de la date de la décision finale de l'IRS.
Les informations fournies par le contribuable indiquent des dates de détermination finale par l'IRS d'août 1, 1997 pour les années d'imposition se terminant en décembre 31, 1991 et 1992 et de mai 30, 1997 pour l'année d'imposition se terminant en décembre 31, 1993. En l'espèce, le contribuable n'a pas déposé de déclaration rectificative avant le mois de janvier 26, 1998. Ce délai n'est pas compris dans la période de 90 jours prévue par la loi pour le dépôt des déclarations modifiées. En tant que tel, le département ne dispose pas de l'autorité statutaire nécessaire pour effectuer les remboursements.
Bien que je compatisse à votre situation, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant les remboursements, telles que spécifiées dans le document Code de Virginie § 58.1-1823. Par conséquent, votre demande de réexamen des remboursements pour les exercices fiscaux se terminant le 31, le 1992 et le 1993 doit être rejetée.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, du Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20597P
Décisions du commissaire fiscal