Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Stockage temporaire de matériaux de construction
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-31-1999
31 mars 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de novembre 1992 à février 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une société de gestion immobilière située en dehors de Virginia. Le contribuable gère des propriétés résidentielles et commerciales à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour les achats non taxés d'actifs fixes utilisés pour remodeler les propriétés. Il s'agit de l'achat d'armoires, d'accessoires, de tapis et d'autres articles similaires expédiés en Virginia pour un entreposage temporaire en vue d'être incorporés dans un bien immobilier situé dans un autre État. En outre, le contribuable conteste l'application de la taxe aux plans.
DÉTERMINATION
Stockage temporaire
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(A) énonce les règles de base concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs en ce qui concerne les biens immobiliers et stipule, en partie, que :
-
- Un entrepreneur est défini comme toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires ... et à fournir des biens meubles corporels dans le cadre de ces travaux, que cette personne soit un entrepreneur principal ou un sous-traitant (*****). Sauf indication contraire, la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers.
- Un entrepreneur est défini comme toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires ... et à fournir des biens meubles corporels dans le cadre de ces travaux, que cette personne soit un entrepreneur principal ou un sous-traitant (*****). Sauf indication contraire, la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers.
Dans ce cas, le contribuable a acheté des biens meubles corporels à des fournisseurs qui les ont livrés directement en Virginia pour un stockage temporaire. Bien que les matériaux aient ensuite été utilisés dans des projets de construction immobilière dans un autre État, le contribuable n'a fourni aucun document indiquant que les matériaux ont été utilisés dans des projets de construction exonérés et qu'ils auraient pu être achetés en franchise d'impôt par le contribuable dans l'autre État. En tant que tel, le contribuable est considéré comme l'entrepreneur qui utilise et consomme les matériaux et est soumis à la taxe conformément au titre 23 VAC 10-210-410. En conséquence, j'estime que les achats ont été correctement inclus dans l'audit du département.
Plans d'exécution
Le titre 23 VAC 10-210-2050 prévoit que [L]a taxe s'applique aux ventes de photographies, de portraits, de tirages, de diapositives de films photographiques, de photostats, de plans, de cadres, de films photographiques, etc... ....". Toutefois, le titre 23 VAC 10-210-4040 prévoit une exonération pour les services qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé. Ainsi, l'achat de plans est de nature accessoire lorsqu'il est vendu dans le cadre de travaux de conception architecturale ou d'autres transactions de services professionnels et n'est pas soumis à la taxe sur les ventes. Toutefois, les frais liés aux plans sans prestation de services professionnels sont soumis à la taxe sur les ventes.
À partir de juillet 1, 1997 jusqu'à juin 30, 1999, la fourniture par un professionnel de documents originaux, révisés, édités, reformatés ou copiés à son client ou à des tiers dans le cadre des services qu'il rend à sa clientèle est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.10(15).
D'après les informations fournies, il semble que le contribuable ait acheté des copies de plans auprès d'une entreprise professionnelle de réalisation de plans, qui ont été livrées directement en Virginia. Conformément au titre 23 VAC 10-210-6030 (A), copie jointe, l'utilisation de biens meubles corporels en Virginia constitue un événement imposable. J'estime donc que le vérificateur a correctement appliqué la taxe aux plans pour la période allant de novembre 1992 à juin 1997. Toutefois, les frais relatifs aux plans pour la période allant de juillet 1997 à février 1998 seront retirés de l'audit conformément aux dispositions de la directive sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-609.10(15). Si le contribuable peut fournir des documents attestant que l'un des frais ne concernait que des services d'établissement de plans pour la période antérieure à juillet 1, 1997, ces éléments seront retirés de l'audit.
Sur la base des informations fournies, j'estime que le vérificateur a correctement évalué la taxe sur l'achat de plans pour la période antérieure à juillet 1, 1997. Bien que le contribuable indique qu'il a payé la taxe sur l'achat de plans à un autre État, le recours du contribuable consiste à demander un remboursement à l'autorité fiscale de l'autre État sur la base de la taxe d'utilisation payée en Virginia.
Résumé
L'audit sera révisé en fonction de la décision prise dans ce cas. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de la lettre de protestation. Bien que vous ayez demandé une réunion concernant les questions contestées, la politique établie du département dans ces domaines est claire.
En outre, si le contribuable peut fournir des documents supplémentaires concernant le problème du plan, des révisions supplémentaires seront effectuées. Cette documentation doit être envoyée à l'auditeur dans les 60 jours suivant la date de cette lettre. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16019T
Décisions du commissaire fiscal