Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit pour créances douteuses ; Cessionnaires
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
03-30-1999
30 mars 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du crédit pour créances douteuses lors de la cession de contrats de vente à tempérament. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
La cession de contrats de vente à tempérament par un créancier est une pratique commerciale courante. Le contribuable demande une décision sur la possibilité pour le cessionnaire de bénéficier d'un crédit pour créances douteuses en cas de défaillance entraînant une perte irrécouvrable de la créance initiale.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-621, copie jointe, traite des créances irrécouvrables dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et stipule, en partie, que "le revendeur peut créditer, en déduction de la taxe due dans la déclaration, le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment restituée et payée sur des comptes qui lui sont dus et qui se sont avérés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration". Le Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-160 présente l'interprétation du département de cette section du code et prévoit que "tout concessionnaire peut obtenir un crédit pour le montant de toute taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment déclarée et payée sur une déclaration pour des comptes jugés sans valeur. Ce crédit doit être demandé dans la déclaration déposée pour la période au cours de laquelle le compte est considéré comme sans valeur. En vertu du règlement VAC 10-210-460, la définition de " "dealer" comprend "toute personne qui .... donne à bail ou loue des biens meubles corporels à titre onéreux, permettant l'utilisation ou la possession de ces biens sans transfert de propriété".
Comme indiqué ci-dessus, pour pouvoir bénéficier d'un crédit d'impôt sur les ventes au détail et l'utilisation des biens pour une créance irrécouvrable résultant d'une transaction en Virginia, la personne qui demande le crédit doit être un commerçant enregistré en Virginia et le crédit doit être pris sur la déclaration suivant la période au cours de laquelle la créance a été déclarée irrécouvrable. Si le cessionnaire est un concessionnaire enregistré en Virginia, il pourra demander un crédit pour toute créance irrécouvrable qu'il a contractée en acquérant cette créance auprès du concessionnaire initial en Virginia.
Je tiens toutefois à souligner que le cessionnaire n'a droit qu'à un crédit proportionnel au montant effectivement payé pour la créance. Par exemple, si le cessionnaire a acheté la créance pour 100% de la valeur de la créance, il aurait droit à un crédit de la totalité de la taxe sur les ventes associée à la partie irrécouvrable de la dette. De même, si le cessionnaire a acheté la créance à un taux de 50 cents par dollar, il n'aura droit qu'à un crédit de 50% de la taxe sur les ventes jugée irrécouvrable. Le cessionnaire doit également tenir des registres pour justifier tout crédit de taxe sur les ventes pris sur sa déclaration mensuelle.
Si vous avez des questions, veuillez contacter * * * * *, Office of Tax Policy, à l'adresse * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal