Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, service de publicité interne
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-25-1999
25 mars 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision que j'ai prise à l'égard de ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1992 à novembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
En tant que chaîne nationale de restaurants ayant des activités en Virginia, le contribuable répartit les frais de publicité entre chaque établissement. Selon le contribuable, son service de publicité interne est strictement administratif, car la conception, la production, le concept, la photographie, etc. sont assurés par des agences de publicité.
La seule question qui fait l'objet d'un réexamen est celle de la taxe sur les honoraires de la contribution publicitaire de ". Dans la décision précédente, ces frais ont été jugés imposables. Toutefois, le contribuable soutient que ces frais ne sont manifestement pas tous imposables et que seuls 42.7337% de ces frais devraient être considérés comme imposables.
En outre, le contribuable affirme que son service de publicité a peut-être déjà payé la taxe sur les ventes pour les achats liés à la partie imposable de ces frais. Le contribuable indique que ses dossiers à ce sujet sont disponibles pour inspection et qu'il a tenté en vain de résoudre la question de la taxabilité de ces frais avec le personnel de contrôle du département.
DÉTERMINATION
Dans la décision initiale, j'ai conclu qu'il n'y avait aucune raison d'exonérer totalement ou partiellement les honoraires en question, étant donné que ces honoraires semblaient ne consister qu'en dépenses imposables. Après un examen minutieux des nouvelles informations présentées par mes équipes d'audit et de politique, je continue de penser qu'il n'y a pas de base suffisante pour réviser les évaluations comme demandé.
Il semble que votre position soit que les frais de contribution publicitaire "inclus dans l'audit représentent une charge pour toutes les dépenses publicitaires et connexes encourues par le contribuable mais répercutées sur l'ensemble de ses magasins. Or, selon le plan comptable du Contribuable daté d'octobre 3, 1994, il reçoit au moins deux types de contributions de ses magasins relatives à ces dépenses.
Dépenses hors média. Par exemple, le plan comptable du contribuable n°98476 correspond à : "Contribution à la publicité - Chaque unité sera facturé 1.46% des ventes pour couvrir des éléments tels que les menus, les affiches et les tentes de table qui soutiennent les promotions ou les programmes de marketing à l'échelle du système. Cette contribution couvrira également les crayons de couleur, les placements d'enfants, les couvertures de menu, les menus, les porte-tentes et les chèques-cadeaux. (souligné par l'auteur). Étant donné que les dépenses énumérées sont effectuées à des fins non médiatiques, elles ne peuvent bénéficier de l'exonération de la publicité dans les médias et sont soumises à l'impôt. De même, il n'est pas mentionné que ce compte inclut les dépenses de radio, de télévision ou d'autres médias de diffusion.
Publicité dans les médias. Le plan comptable du contribuable (98355 ) est indiqué comme étant pour : "Médias - Coût du soutien médiatique à des unités spécifiques. Toutes les unités recevant de la publicité télévisée se verront appliquer un montant supplémentaire sur leur P & L pour aider à soutenir les médias qu'ils reçoivent pour leur marché". (souligné par l'auteur). Je crois comprendre que ces coûts peuvent ne pas s'appliquer à toutes les unités de Virginia.
Ainsi, selon la documentation interne du contribuable, celui-ci demande aux unités de verser 1.46% de leurs ventes ("Contribution #1') ainsi que de payer un montant supplémentaire ("Contribution #2') si l'unité reçoit de la publicité télévisée. Toutefois, les nouvelles informations présentées ne permettent pas d'établir que les frais en question représentent la combinaison de la contribution n°1 et de la contribution n°2. Ces informations ne permettent pas non plus d'établir que les dépenses de radiodiffusion et les autres dépenses liées aux médias étaient couvertes par le critère de la contribution n°1.
Il semblerait que les dossiers du contribuable puissent montrer comment ces frais sont fixés. Pour le magasin *****, les informations du contribuable indiquent que la contribution publicitaire mensuelle pour le mois d'avril 1993 (le seul mois d'échantillonnage utilisé pour ce magasin) est de *****. Avec des ventes déclarées de ***** et en appliquant le facteur 1.46% , la contribution publicitaire de ***** semble se limiter à *****. Si le contribuable peut établir que la différence de ***** correspond aux frais de la contribution n°2, cette différence peut être supprimée de l'audit. Si le contribuable est en mesure d'établir que le montant de ***** comprend des frais exonérés et qu'il peut déterminer avec précision le montant de ces frais exonérés, ceux-ci peuvent être retirés de l'échantillon.
Documentation supplémentaire requise. Des informations supplémentaires sont nécessaires pour réviser l'audit. Le contribuable doit fournir au département des copies de ses déclarations de profits et pertes (P & L) émises pour chaque site de Virginia pour les mois de l'échantillon utilisé dans l'audit. L'objectif est d'obtenir des informations qui montrent les montants que chaque unité de Virginia a dû payer au contribuable, comment ces montants ont été déterminés et dans quel but. Les frais en question peuvent être révisés si le contribuable apporte la preuve qu'il a payé la taxe sur les ventes pour les achats taxables liés à ces frais au cours des mois de l'échantillon. Toute autre information requise par l'équipe d'audit du département pour résoudre cette question doit être fournie.
Toute nouvelle information présentée doit faire l'objet de comparaisons appropriées et être étayée par une documentation suffisante. Le service ne procédera à aucun ajustement tant que tous les calculs et la documentation n'auront pas été vérifiés pour s'assurer qu'il n'y a pas de divergences dans les informations.
Conclusion. Un auditeur du département ***** prendra rapidement contact avec le contribuable pour organiser la réception des informations demandées. S'il est jugé acceptable, l'audit sera révisé en conséquence. Toutefois, si le contribuable ne peut pas établir clairement que les frais en question sont constitués de frais imposables et de frais exonérés, l'impôt établi sur ces frais sera considéré comme valide tel qu'établi.
Si vous avez des questions sur le type, l'étendue et l'acceptabilité des informations à fournir, ou sur le statut de la révision de l'audit, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du département, ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17295R
Décisions du commissaire fiscal