Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Évaluation basée sur les découvertes faites lors d'un audit
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
12-22-1999
22 décembre 1999
Re : Application de la section1821: Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés et d'intérêts à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 1992. Vous demandez également que les cotisations pour les exercices fiscaux se terminant en septembre 1992 et 1993 soient ajustées conformément aux ajustements RAR fédéraux. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une grande entreprise multinationale qui possède deux filiales. Elle a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées au niveau fédéral et en Virginie pour l'exercice fiscal clos en septembre 1992. Le contribuable paie des frais de gestion à une filiale, ***** (la "filiale"), pour la réalisation de certains services de gestion et de soutien, équivalant au coût plus cinq pour cent des services.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux redressements ont été effectués. Un ajustement a supprimé la filiale de la déclaration consolidée parce qu'elle n'avait pas de lien avec la Virginia. La filiale a enregistré une perte d'exploitation qui a réduit le revenu imposable dans la déclaration consolidée du contribuable. La perte d'exploitation a été rejetée lors de l'ajustement du revenu imposable du contribuable. En outre, le bénéfice de 5 % sur la commission de gestion a été refusé séparément alors qu'il avait été refusé dans le cadre de la perte d'exploitation.
Le contribuable reconnaît qu'il n'aurait pas dû inclure la filiale dans sa déclaration consolidée de Virginie. Toutefois, elle soutient que les revenus et les dépenses correspondants du contribuable et de la filiale n'ont pas été correctement reflétés sur le site fédéral 1120 en raison d'une erreur informatique qui s'est produite lorsque les données ont été téléchargées du grand livre vers les documents de travail relatifs à l'impôt sur le revenu. Étant donné que l'omission n'a pas eu d'incidence sur le revenu imposable à des fins fédérales, la déclaration n'a pas été modifiée. Toutefois, afin d'ajuster l'évaluation de la Virginie, la déclaration fédérale a été modifiée par la suite pour refléter le traitement approprié de la dépense.
Le contribuable a demandé à l'administration d'ajuster l'évaluation de l'impôt afin de refléter la déclaration correcte des dépenses. En outre, le contribuable a demandé à connaître la politique du département en ce qui concerne les questions qui ont été acceptées lors de l'audit et ses règles d'examen relatives aux dépenses qui font partie des déductions fédérales.
DÉTERMINATION
Revenu imposable fédéral
La loi de Virginie prévoit que le point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu imposable fédéral (FTI) avec certains ajouts, soustractions, exemptions et déductions comme spécifié dans la loi de Virginie. Code de Virginie Sec. 58.1-402. Par conséquent, les revenus et les déductions appliqués par un contribuable pour calculer le revenu imposable fédéral ont une incidence sur le montant déclaré comme revenu imposable en Virginie et, en fin de compte, sur l'impôt sur le revenu en Virginie. En règle générale, le service n'examine pas les éléments enregistrés dans la déclaration d'impôt fédéral. Toutefois, si le ministère constate qu'un élément de la déclaration fédérale affecte la détermination correcte du revenu imposable en Virginie, il peut réexaminer et corriger ce chiffre conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie Secs.445 et 446.
Dans ce cas, le contribuable a fourni des preuves pour justifier les dépenses appropriées. La prise en compte de cette dépense réduit l'IFT du contribuable. L'évaluation sera ajustée pour refléter les dépenses du contribuable et la déclaration correcte de la commission de gestion.
Questions soulevées lors de l'audit
Le contribuable a demandé à connaître la politique du département en ce qui concerne les questions qui n'ont pas été réglées dans le cadre d'un audit. Code de Virginie Sec. 58.1-1812 autorise le département à établir la taxe appropriée, les pénalités et les intérêts si la taxe n'est pas payée en totalité. Aucune disposition de la loi ne limite le pouvoir du département d'établir l'impôt aux découvertes faites au cours d'un audit. Ainsi, le département peut établir des impôts supplémentaires, des pénalités et des intérêts à tout moment pendant la période de prescription, même si un problème n'est pas abordé lors d'un audit.
Lorsqu'un contribuable dépose un recours en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-1821, le commissaire fiscal peut demander au contribuable de fournir les informations supplémentaires qu'il juge nécessaires pour prendre une décision juste et éclairée sur un recours. Lors de l'examen de la documentation, le service peut découvrir des questions qui n'ont pas été abordées dans l'audit. Dans ce cas, le département peut ajuster la taxe si nécessaire dans les limites du délai de prescription.
La cotisation du contribuable pour les années d'imposition se terminant en septembre 1992 et 1993 sera ajustée conformément au tableau ci-joint et un remboursement sera effectué dès que possible. Les ajustements reflètent la déduction des frais de gestion pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 1992 et les ajustements du RAR fédéral pour les deux années. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11420B
Re : Application de la section1821: Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés et d'intérêts à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 1992. Vous demandez également que les cotisations pour les exercices fiscaux se terminant en septembre 1992 et 1993 soient ajustées conformément aux ajustements RAR fédéraux. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable est une grande entreprise multinationale qui possède deux filiales. Elle a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées au niveau fédéral et en Virginie pour l'exercice fiscal clos en septembre 1992. Le contribuable paie des frais de gestion à une filiale, ***** (la "filiale"), pour la réalisation de certains services de gestion et de soutien, équivalant au coût plus cinq pour cent des services.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux redressements ont été effectués. Un ajustement a supprimé la filiale de la déclaration consolidée parce qu'elle n'avait pas de lien avec la Virginia. La filiale a enregistré une perte d'exploitation qui a réduit le revenu imposable dans la déclaration consolidée du contribuable. La perte d'exploitation a été rejetée lors de l'ajustement du revenu imposable du contribuable. En outre, le bénéfice de 5 % sur la commission de gestion a été refusé séparément alors qu'il avait été refusé dans le cadre de la perte d'exploitation.
Le contribuable reconnaît qu'il n'aurait pas dû inclure la filiale dans sa déclaration consolidée de Virginie. Toutefois, elle soutient que les revenus et les dépenses correspondants du contribuable et de la filiale n'ont pas été correctement reflétés sur le site fédéral 1120 en raison d'une erreur informatique qui s'est produite lorsque les données ont été téléchargées du grand livre vers les documents de travail relatifs à l'impôt sur le revenu. Étant donné que l'omission n'a pas eu d'incidence sur le revenu imposable à des fins fédérales, la déclaration n'a pas été modifiée. Toutefois, afin d'ajuster l'évaluation de la Virginie, la déclaration fédérale a été modifiée par la suite pour refléter le traitement approprié de la dépense.
Le contribuable a demandé à l'administration d'ajuster l'évaluation de l'impôt afin de refléter la déclaration correcte des dépenses. En outre, le contribuable a demandé à connaître la politique du département en ce qui concerne les questions qui ont été acceptées lors de l'audit et ses règles d'examen relatives aux dépenses qui font partie des déductions fédérales.
DÉTERMINATION
Revenu imposable fédéral
La loi de Virginie prévoit que le point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu imposable fédéral (FTI) avec certains ajouts, soustractions, exemptions et déductions comme spécifié dans la loi de Virginie. Code de Virginie Sec. 58.1-402. Par conséquent, les revenus et les déductions appliqués par un contribuable pour calculer le revenu imposable fédéral ont une incidence sur le montant déclaré comme revenu imposable en Virginie et, en fin de compte, sur l'impôt sur le revenu en Virginie. En règle générale, le service n'examine pas les éléments enregistrés dans la déclaration d'impôt fédéral. Toutefois, si le ministère constate qu'un élément de la déclaration fédérale affecte la détermination correcte du revenu imposable en Virginie, il peut réexaminer et corriger ce chiffre conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie Secs.445 et 446.
Dans ce cas, le contribuable a fourni des preuves pour justifier les dépenses appropriées. La prise en compte de cette dépense réduit l'IFT du contribuable. L'évaluation sera ajustée pour refléter les dépenses du contribuable et la déclaration correcte de la commission de gestion.
Questions soulevées lors de l'audit
Le contribuable a demandé à connaître la politique du département en ce qui concerne les questions qui n'ont pas été réglées dans le cadre d'un audit. Code de Virginie Sec. 58.1-1812 autorise le département à établir la taxe appropriée, les pénalités et les intérêts si la taxe n'est pas payée en totalité. Aucune disposition de la loi ne limite le pouvoir du département d'établir l'impôt aux découvertes faites au cours d'un audit. Ainsi, le département peut établir des impôts supplémentaires, des pénalités et des intérêts à tout moment pendant la période de prescription, même si un problème n'est pas abordé lors d'un audit.
Lorsqu'un contribuable dépose un recours en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-1821, le commissaire fiscal peut demander au contribuable de fournir les informations supplémentaires qu'il juge nécessaires pour prendre une décision juste et éclairée sur un recours. Lors de l'examen de la documentation, le service peut découvrir des questions qui n'ont pas été abordées dans l'audit. Dans ce cas, le département peut ajuster la taxe si nécessaire dans les limites du délai de prescription.
La cotisation du contribuable pour les années d'imposition se terminant en septembre 1992 et 1993 sera ajustée conformément au tableau ci-joint et un remboursement sera effectué dès que possible. Les ajustements reflètent la déduction des frais de gestion pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 1992 et les ajustements du RAR fédéral pour les deux années. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11420B
Décisions du commissaire fiscal