Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
12-13-1999
13 décembre 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision que le département vous a précédemment accordée, à vous et à votre épouse (les "Taxpayers'), pour l'année d'imposition 1993. Une copie de cette détermination, document public ("P.D.') 99-128, (5/28/99), est jointe.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginie. Le mari est partenaire d'une entité nationale (l'entité "). En plus de ses revenus commerciaux normaux, l'entité perçoit des redevances provenant d'accords de licence avec des filiales étrangères et nationales pour l'utilisation de ses marques déposées. Ces frais sont distribués aux partenaires en tant que partie de leurs paiements garantis.
Le mari fournit des services dans le cadre de ces contrats de licence. Pour l'année fiscale 1993, les contribuables ont demandé une soustraction dans leur déclaration de Virginie pour la partie des paiements garantis liée à la licence et aux frais techniques provenant de sources étrangères. La déclaration du contribuable a été examinée par le département, la soustraction a été refusée et une cotisation a été établie. Dans l'affaire P.D. 99-128, le redressement a été confirmé.
Vous affirmez que l'administration a mal interprété les informations que vous lui avez fournies concernant la soustraction qui a été refusée et que cette soustraction devrait être autorisée.
DÉTERMINATION
En l'espèce, les contribuables ont fourni une copie d'un exemple de contrat de licence entre l'entité et une filiale étrangère pour l'utilisation des marques de l'entité. Aucune disposition du contrat n'exige de l'entité qu'elle fournisse un service ou une expertise dans l'utilisation de ses marques. Pour qu'un service puisse être considéré comme un revenu de source étrangère, il doit être tel que, s'il n'était pas fourni, la marque serait inutilisable. Compte tenu de la nature de la marque concédée par l'entité dans ce cas et de l'absence de toute mention de prestation de services dans le contrat, les services rendus à la filiale étrangère par l'époux ne relèvent pas de la définition de l'accessoire au contrat. Par conséquent, la soustraction demandée par les contribuables ne peut être autorisée.
Toutefois, après un examen plus approfondi des documents fournis au département par les contribuables, il semble que le mari, en tant qu'associé de l'entité, ait reçu une partie de la redevance de licence perçue par l'entité auprès de la société affiliée étrangère. Les contribuables sont en mesure de déduire cette partie de la redevance de licence en tant que soustraction de revenus de source étrangère. L'évaluation pour l'année fiscale 1993 a été mise à jour pour refléter cet ajustement. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant l'évaluation ajustée.
Veuillez payer le solde dû indiqué dans l'échéancier dans les 30 jours à venir afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Vous pouvez verser votre paiement à *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25767G
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision que le département vous a précédemment accordée, à vous et à votre épouse (les "Taxpayers'), pour l'année d'imposition 1993. Une copie de cette détermination, document public ("P.D.') 99-128, (5/28/99), est jointe.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginie. Le mari est partenaire d'une entité nationale (l'entité "). En plus de ses revenus commerciaux normaux, l'entité perçoit des redevances provenant d'accords de licence avec des filiales étrangères et nationales pour l'utilisation de ses marques déposées. Ces frais sont distribués aux partenaires en tant que partie de leurs paiements garantis.
Le mari fournit des services dans le cadre de ces contrats de licence. Pour l'année fiscale 1993, les contribuables ont demandé une soustraction dans leur déclaration de Virginie pour la partie des paiements garantis liée à la licence et aux frais techniques provenant de sources étrangères. La déclaration du contribuable a été examinée par le département, la soustraction a été refusée et une cotisation a été établie. Dans l'affaire P.D. 99-128, le redressement a été confirmé.
Vous affirmez que l'administration a mal interprété les informations que vous lui avez fournies concernant la soustraction qui a été refusée et que cette soustraction devrait être autorisée.
DÉTERMINATION
-
- Code de Virginie Sec. 58.1-302 définit le revenu de source étrangère, en partie pertinente, comme :
Loyers, redevances, droits de licence et honoraires techniques provenant de biens situés ou de services fournis en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, redevances ou honoraires pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de brevets, droits d'auteur, procédés et formules secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires.
- Code de Virginie Sec. 58.1-302 définit le revenu de source étrangère, en partie pertinente, comme :
En l'espèce, les contribuables ont fourni une copie d'un exemple de contrat de licence entre l'entité et une filiale étrangère pour l'utilisation des marques de l'entité. Aucune disposition du contrat n'exige de l'entité qu'elle fournisse un service ou une expertise dans l'utilisation de ses marques. Pour qu'un service puisse être considéré comme un revenu de source étrangère, il doit être tel que, s'il n'était pas fourni, la marque serait inutilisable. Compte tenu de la nature de la marque concédée par l'entité dans ce cas et de l'absence de toute mention de prestation de services dans le contrat, les services rendus à la filiale étrangère par l'époux ne relèvent pas de la définition de l'accessoire au contrat. Par conséquent, la soustraction demandée par les contribuables ne peut être autorisée.
Toutefois, après un examen plus approfondi des documents fournis au département par les contribuables, il semble que le mari, en tant qu'associé de l'entité, ait reçu une partie de la redevance de licence perçue par l'entité auprès de la société affiliée étrangère. Les contribuables sont en mesure de déduire cette partie de la redevance de licence en tant que soustraction de revenus de source étrangère. L'évaluation pour l'année fiscale 1993 a été mise à jour pour refléter cet ajustement. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant l'évaluation ajustée.
Veuillez payer le solde dû indiqué dans l'échéancier dans les 30 jours à venir afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Vous pouvez verser votre paiement à *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25767G
Décisions du commissaire fiscal