Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Salarié ou entrepreneur indépendant
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
12-09-1999
9 décembre 1999
Re : Contribuable : Localité percevant l'impôt : Appel de la décision finale de l'État concernant la taxe sur les licences d'exploitation des entreprises, des professions libérales et des professions libérales (BPOL)
Cher*** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du département des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL qui vous ont été imposées par le Commissioner of the Revenue de la (ville).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
Cette décision porte sur la question de savoir si vous êtes soumis ou non à l'impôt sur les licences de la ville. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Vous déclarez représenter une société pharmaceutique. Vous appelez les prestataires de soins de santé pour les informer sur les produits de l'entreprise. Vous recevez un montant fixe par visite. Vous ne vendez pas de produits et ne prenez pas de commandes. Bien que vous exerciez certaines activités professionnelles à partir de votre domicile, telles que les appels téléphoniques et la correspondance, vous déclarez que vous ne disposez pas d'un bureau à domicile ou d'un autre lieu d'activité défini. Vous déclarez avoir peu de pouvoir de décision. La société détermine les prestataires de soins de santé que vous pouvez consulter, la fréquence de leurs visites et les informations que vous leur fournissez.
La société vous traite comme un entrepreneur indépendant, et non comme un employé, aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires. Vous ne recevez pas de W-2 de la part de la société. La société ne retient pas d'impôt sur le revenu ou d'impôt sur l'emploi sur vos revenus. Dans votre déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, vous déclarez vos revenus sur l'annexe C (bénéfices ou pertes de l'entreprise).
Après examen de votre déclaration d'impôt fédéral, la ville a déterminé que vous exerciez une activité commerciale et vous a imposé des taxes de licence. Vous avez demandé la correction de cette évaluation en affirmant que (1) vous n'exercez pas d'activité commerciale et que (2) vous n'avez pas d'établissement stable dans la ville. Vous avez introduit cette demande de correction après que la Ville a rejeté vos arguments.
OPINION
En général, les localités peuvent percevoir une taxe pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie Secs.58.1-3700 et 58.1-3703(A). L'expression "entreprise" désigne "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne qui s'y livre dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un bénéfice". Code de Virginie Sec. 58.1-3700.1.
Employé ou entrepreneur indépendant
Pour être soumis à l'impôt local sur les licences, il faut "exercer une activité commerciale". Un entrepreneur indépendant exerce une activité commerciale, ce qui n'est généralement pas le cas d'un salarié. Les employés qui exercent des fonctions dans le cadre de leur emploi travaillent pour le compte de leur employeur. La loi BPOL impose une obligation de licence à l'entreprise elle-même, et non à ses employés. 1997 Directives Sec.3.7.1. Aux fins de l'évaluation des taxes locales sur les licences :
Ce cas présente des faits qui soutiennent votre affirmation que vous êtes un employé et des faits qui soutiennent la détermination que vous êtes un entrepreneur indépendant. J'estime que les faits que vous présentez à l'appui de votre affirmation selon laquelle vous êtes un employé ne sont pas suffisants pour renverser la présomption d'exactitude accordée à la décision de la ville selon laquelle vous êtes un entrepreneur indépendant. Je note que la société vous traite comme un entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Par conséquent, la décision de la ville selon laquelle vous êtes un entrepreneur indépendant, et que vous exercez donc une activité commerciale, reste inchangée.
Compétence pour imposer une taxe
Pour être assujetti à l'impôt local sur les licences dans une localité de Virginia, il faut en général avoir un établissement stable dans cette localité.
Code de Virginie Sec. 58.1-3700.1 prévoit que "la résidence d'une personne est réputée être un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs...". Comme vous avez une résidence dans la ville et que vous n'avez pas d'établissement stable ailleurs, votre résidence est considérée comme un établissement stable. En conséquence, la décision de la ville selon laquelle vous avez un établissement stable dans la ville et que vous êtes donc soumis à l'impôt sur les licences dans la ville reste inchangée.
CONCLUSION
Comme vous n'avez pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la localité est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24650D
Re : Contribuable : Localité percevant l'impôt : Appel de la décision finale de l'État concernant la taxe sur les licences d'exploitation des entreprises, des professions libérales et des professions libérales (BPOL)
Cher*** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du département des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL qui vous ont été imposées par le Commissioner of the Revenue de la (ville).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale sera maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
Cette décision porte sur la question de savoir si vous êtes soumis ou non à l'impôt sur les licences de la ville. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Vous déclarez représenter une société pharmaceutique. Vous appelez les prestataires de soins de santé pour les informer sur les produits de l'entreprise. Vous recevez un montant fixe par visite. Vous ne vendez pas de produits et ne prenez pas de commandes. Bien que vous exerciez certaines activités professionnelles à partir de votre domicile, telles que les appels téléphoniques et la correspondance, vous déclarez que vous ne disposez pas d'un bureau à domicile ou d'un autre lieu d'activité défini. Vous déclarez avoir peu de pouvoir de décision. La société détermine les prestataires de soins de santé que vous pouvez consulter, la fréquence de leurs visites et les informations que vous leur fournissez.
La société vous traite comme un entrepreneur indépendant, et non comme un employé, aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires. Vous ne recevez pas de W-2 de la part de la société. La société ne retient pas d'impôt sur le revenu ou d'impôt sur l'emploi sur vos revenus. Dans votre déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, vous déclarez vos revenus sur l'annexe C (bénéfices ou pertes de l'entreprise).
Après examen de votre déclaration d'impôt fédéral, la ville a déterminé que vous exerciez une activité commerciale et vous a imposé des taxes de licence. Vous avez demandé la correction de cette évaluation en affirmant que (1) vous n'exercez pas d'activité commerciale et que (2) vous n'avez pas d'établissement stable dans la ville. Vous avez introduit cette demande de correction après que la Ville a rejeté vos arguments.
OPINION
En général, les localités peuvent percevoir une taxe pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie Secs.58.1-3700 et 58.1-3703(A). L'expression "entreprise" désigne "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne qui s'y livre dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un bénéfice". Code de Virginie Sec. 58.1-3700.1.
Employé ou entrepreneur indépendant
Pour être soumis à l'impôt local sur les licences, il faut "exercer une activité commerciale". Un entrepreneur indépendant exerce une activité commerciale, ce qui n'est généralement pas le cas d'un salarié. Les employés qui exercent des fonctions dans le cadre de leur emploi travaillent pour le compte de leur employeur. La loi BPOL impose une obligation de licence à l'entreprise elle-même, et non à ses employés. 1997 Directives Sec.3.7.1. Aux fins de l'évaluation des taxes locales sur les licences :
-
- la détermination de la qualité de salarié ou d'entrepreneur indépendant repose sur des principes de common law et est influencée par des facteurs tels que le contrôle, la personne qui fournit les matériaux et d'autres facteurs ... les localités sont autorisées à se fonder sur la classification d'une personne en tant que salarié ou entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires, à moins que le contribuable ne démontre que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires est erronée ou inapplicable.
- la détermination de la qualité de salarié ou d'entrepreneur indépendant repose sur des principes de common law et est influencée par des facteurs tels que le contrôle, la personne qui fournit les matériaux et d'autres facteurs ... les localités sont autorisées à se fonder sur la classification d'une personne en tant que salarié ou entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires, à moins que le contribuable ne démontre que la classification aux fins de l'impôt fédéral sur les salaires est erronée ou inapplicable.
Ce cas présente des faits qui soutiennent votre affirmation que vous êtes un employé et des faits qui soutiennent la détermination que vous êtes un entrepreneur indépendant. J'estime que les faits que vous présentez à l'appui de votre affirmation selon laquelle vous êtes un employé ne sont pas suffisants pour renverser la présomption d'exactitude accordée à la décision de la ville selon laquelle vous êtes un entrepreneur indépendant. Je note que la société vous traite comme un entrepreneur indépendant aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Par conséquent, la décision de la ville selon laquelle vous êtes un entrepreneur indépendant, et que vous exercez donc une activité commerciale, reste inchangée.
Compétence pour imposer une taxe
Pour être assujetti à l'impôt local sur les licences dans une localité de Virginia, il faut en général avoir un établissement stable dans cette localité.
Code de Virginie Sec. 58.1-3700.1 prévoit que "la résidence d'une personne est réputée être un établissement stable si elle n'a pas d'établissement stable ailleurs...". Comme vous avez une résidence dans la ville et que vous n'avez pas d'établissement stable ailleurs, votre résidence est considérée comme un établissement stable. En conséquence, la décision de la ville selon laquelle vous avez un établissement stable dans la ville et que vous êtes donc soumis à l'impôt sur les licences dans la ville reste inchangée.
CONCLUSION
Comme vous n'avez pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la localité est incorrecte, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24650D
Décisions du commissaire fiscal