Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Vente de bons d'alimentation ; Station de transfert du fabricant
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
11-30-1999
30 novembre 1999
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'application correcte de la taxe sur les recettes brutes BPOL à l'activité d'un fabricant dans une station de transfert locale. Vous demandez également un avis consultatif concernant l'application correcte de la taxe de licence BPOL aux commerçants de détail qui acceptent des bons alimentaires comme contrepartie lors de la vente de produits alimentaires et d'autres biens. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, le Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie Sec. 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous avez demandé un avis consultatif sur deux questions distinctes et non liées. La première question concerne un fabricant (l'"Entreprise") qui possède et exploite une station de transbordement où les matières premières provenant de sa propre carrière ainsi que celles provenant d'autres entreprises sont stockées avant d'être expédiées à l'usine de fabrication de l'Entreprise par un entrepreneur indépendant. Vous indiquez que l'usine de fabrication est située dans une autre juridiction. Vous indiquez également qu'en l'absence de station de transfert, d'autres méthodes de transport des matières premières vers le lieu de fabrication devraient être mises en place. En d'autres termes, vous déclarez que l'entreprise est d'avis que la station de transfert fait partie intégrante de l'entreprise de fabrication. En outre, vous indiquez que l'entrepreneur indépendant paie sa propre taxe de licence BPOL en tant que service commercial. Vous demandez si l'entreprise exerce une activité imposable distincte de son statut d'exonération fiscale en tant que fabricant vendant en gros sous le régime de l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-3703(C)(4).
La deuxième question concerne une préoccupation exprimée par un détaillant alimentaire local (le "contribuable") dont la clientèle comprend un grand nombre de clients qui achètent leurs produits alimentaires avec des bons d'alimentation. Vous demandez si les achats effectués avec des bons alimentaires de Virginia sont exemptés de la taxe BPOL sur les recettes brutes.
OPINION
Station de transfert du fabricant
Si l'exploitation de la station de transfert par l'entreprise n'est pas effectuée pour des personnes autres que l'entreprise, ces activités sont accessoires ou auxiliaires par rapport aux activités de fabrication de l'entreprise.
D'une manière générale, il n'y a pas de recettes brutes imputables ou générées par les activités de stockage interne. Ce principe est incarné par le site 1997 BPOL Directives. Dans ce cas, les particuliers qui offrent leurs services uniquement à leur employeur et qui n'exercent pas d'activités commerciales ou de transactions avec des clients ne génèrent pas de recettes brutes. 1997 BPOL Directives, pages 5 et 40. Sur la base de ce principe et des faits présentés, je suis d'avis qu'il n'y a pas de recettes brutes générées ou attribuables à l'exploitation par l'entreprise d'une station de transfert pour ses propres besoins.
La ville n'est pas interdite par Code de Virginie 58.1-3703(C)(4) d'imposer à l'entreprise une redevance de licence distincte de l'activité principale de fabrication. Par conséquent, si vous constatez que l'"exploitation de la station de transfert" de l'entreprise comprend également la fourniture du service à d'autres contribuables ou l'exécution de transactions impliquant des clients, il peut y avoir des conséquences fiscales différentes pour le BPOL.
Achats effectués avec des bons alimentaires
Le programme de coupons alimentaires est conçu pour acheminer l'aide fédérale par l'intermédiaire des États et, en fin de compte, jusqu'au consommateur, qui peut l'utiliser pour acheter de la nourriture et certains articles non alimentaires spécifiques, conformément aux règlements promulgués par le secrétaire à l'agriculture. United States Code Annotated, Titre 7, Chapitre 51. Dans tous les cas, le détaillant est entièrement dédommagé, que ce soit par le consommateur final ou par les agences d'État qui gèrent le programme. C'est pourquoi aucune exclusion n'est prévue pour les recettes brutes générées par les clients qui utilisent les bons d'alimentation comme mode de paiement dans le cadre de l'accord de libre-échange entre l'Union européenne et les États-Unis. Code de Virginie Sec. 58.1-3732 ou ailleurs dans l'Union européenne. Code de Virginie. Le fait que le revenu soit reçu du gouvernement fédéral, de l'État ou d'une agence locale ou directement du client n'a aucune incidence sur le montant des recettes brutes réelles qu'un commerçant reçoit et qui sont soumises à la taxe BPOL.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23404
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'application correcte de la taxe sur les recettes brutes BPOL à l'activité d'un fabricant dans une station de transfert locale. Vous demandez également un avis consultatif concernant l'application correcte de la taxe de licence BPOL aux commerçants de détail qui acceptent des bons alimentaires comme contrepartie lors de la vente de produits alimentaires et d'autres biens. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, le Sec. 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie Sec. 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous avez demandé un avis consultatif sur deux questions distinctes et non liées. La première question concerne un fabricant (l'"Entreprise") qui possède et exploite une station de transbordement où les matières premières provenant de sa propre carrière ainsi que celles provenant d'autres entreprises sont stockées avant d'être expédiées à l'usine de fabrication de l'Entreprise par un entrepreneur indépendant. Vous indiquez que l'usine de fabrication est située dans une autre juridiction. Vous indiquez également qu'en l'absence de station de transfert, d'autres méthodes de transport des matières premières vers le lieu de fabrication devraient être mises en place. En d'autres termes, vous déclarez que l'entreprise est d'avis que la station de transfert fait partie intégrante de l'entreprise de fabrication. En outre, vous indiquez que l'entrepreneur indépendant paie sa propre taxe de licence BPOL en tant que service commercial. Vous demandez si l'entreprise exerce une activité imposable distincte de son statut d'exonération fiscale en tant que fabricant vendant en gros sous le régime de l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-3703(C)(4).
La deuxième question concerne une préoccupation exprimée par un détaillant alimentaire local (le "contribuable") dont la clientèle comprend un grand nombre de clients qui achètent leurs produits alimentaires avec des bons d'alimentation. Vous demandez si les achats effectués avec des bons alimentaires de Virginia sont exemptés de la taxe BPOL sur les recettes brutes.
OPINION
Station de transfert du fabricant
Si l'exploitation de la station de transfert par l'entreprise n'est pas effectuée pour des personnes autres que l'entreprise, ces activités sont accessoires ou auxiliaires par rapport aux activités de fabrication de l'entreprise.
D'une manière générale, il n'y a pas de recettes brutes imputables ou générées par les activités de stockage interne. Ce principe est incarné par le site 1997 BPOL Directives. Dans ce cas, les particuliers qui offrent leurs services uniquement à leur employeur et qui n'exercent pas d'activités commerciales ou de transactions avec des clients ne génèrent pas de recettes brutes. 1997 BPOL Directives, pages 5 et 40. Sur la base de ce principe et des faits présentés, je suis d'avis qu'il n'y a pas de recettes brutes générées ou attribuables à l'exploitation par l'entreprise d'une station de transfert pour ses propres besoins.
La ville n'est pas interdite par Code de Virginie 58.1-3703(C)(4) d'imposer à l'entreprise une redevance de licence distincte de l'activité principale de fabrication. Par conséquent, si vous constatez que l'"exploitation de la station de transfert" de l'entreprise comprend également la fourniture du service à d'autres contribuables ou l'exécution de transactions impliquant des clients, il peut y avoir des conséquences fiscales différentes pour le BPOL.
Achats effectués avec des bons alimentaires
Le programme de coupons alimentaires est conçu pour acheminer l'aide fédérale par l'intermédiaire des États et, en fin de compte, jusqu'au consommateur, qui peut l'utiliser pour acheter de la nourriture et certains articles non alimentaires spécifiques, conformément aux règlements promulgués par le secrétaire à l'agriculture. United States Code Annotated, Titre 7, Chapitre 51. Dans tous les cas, le détaillant est entièrement dédommagé, que ce soit par le consommateur final ou par les agences d'État qui gèrent le programme. C'est pourquoi aucune exclusion n'est prévue pour les recettes brutes générées par les clients qui utilisent les bons d'alimentation comme mode de paiement dans le cadre de l'accord de libre-échange entre l'Union européenne et les États-Unis. Code de Virginie Sec. 58.1-3732 ou ailleurs dans l'Union européenne. Code de Virginie. Le fait que le revenu soit reçu du gouvernement fédéral, de l'État ou d'une agence locale ou directement du client n'a aucune incidence sur le montant des recettes brutes réelles qu'un commerçant reçoit et qui sont soumises à la taxe BPOL.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23404
Décisions du commissaire fiscal