Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
11-29-1999
29 novembre 1999
Re : Application de la section1821: Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour l'exercice fiscal 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a été transféré par son employeur de la Virginia vers un autre État ("État A') en janvier 1995. Le contribuable a continué à entretenir une maison et un appartement en Virginie bien qu'il n'ait passé que 36 jours en Virginie en 1995. Pendant son séjour dans l'État A, il a résidé dans la résidence d'une connaissance. Les véhicules du contribuable sont restés immatriculés en Virginie à l'adresse 1995 et il n'a reçu un permis de conduire de l'État A qu'à l'adresse 1997. L'une des résidences du contribuable en Virginia et certains des véhicules étaient utilisés par son ex-conjoint et ses enfants. Toutes les déclarations fédérales ont été envoyées à l'une des résidences du contribuable en Virginie ou à la résidence de son ex-conjoint. En outre, le contribuable ne s'est pas inscrit sur les listes électorales de l'État A avant 1996.
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 1995. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pour l'année fiscale 1995 et a évalué l'impôt, les pénalités et les intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation en affirmant qu'il a transféré avec succès son domicile de la Virginia à l'État A en janvier 1995.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de la Vinginie Sec. 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit - acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie.
Il existe des preuves que le contribuable avait l'intention d'acquérir un domicile dans l'État A. Le contribuable a été réaffecté dans l'État A pour un emploi à temps plein et a loué un logement à un ami résidant dans l'État A. Cependant, il existe des preuves solides que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie à l'adresse 1995. Le contribuable a conservé deux résidences en Virginie au cours de ces années. Il a ouvert son compte bancaire principal dans une banque de Virginie. Les relevés de cartes de crédit du contribuable indiquent de nombreuses transactions en Virginie tout au long de l'année 1995. Les factures et les déclarations fiscales fédérales ont été envoyées à la résidence de l'ex-conjoint ou à l'une des résidences du contribuable en Virginie. Le contribuable a également continué à conserver son permis de conduire et ses immatriculations de véhicules à moteur en Virginie sur le site 1995.
Certains des liens significatifs du contribuable avec la Virginie peuvent s'expliquer par le fait que son ex-conjoint était domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 1995. Bien que le contribuable n'ait séjourné en Virginie que 36 jours en 1995, les liens importants du contribuable avec la Virginie et son incapacité à établir plus qu'un lien ténu avec l'État A ne constituent pas une indication claire que le contribuable a abandonné son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'a pas établi qu'il a transféré son domicile de la Virginia à l'État A pour l'année d'imposition 1995. Veuillez envoyer l'impôt, les pénalités et les intérêts dus selon le barème ci-joint à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22028B
Re : Application de la section1821: Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour l'exercice fiscal 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a été transféré par son employeur de la Virginia vers un autre État ("État A') en janvier 1995. Le contribuable a continué à entretenir une maison et un appartement en Virginie bien qu'il n'ait passé que 36 jours en Virginie en 1995. Pendant son séjour dans l'État A, il a résidé dans la résidence d'une connaissance. Les véhicules du contribuable sont restés immatriculés en Virginie à l'adresse 1995 et il n'a reçu un permis de conduire de l'État A qu'à l'adresse 1997. L'une des résidences du contribuable en Virginia et certains des véhicules étaient utilisés par son ex-conjoint et ses enfants. Toutes les déclarations fédérales ont été envoyées à l'une des résidences du contribuable en Virginie ou à la résidence de son ex-conjoint. En outre, le contribuable ne s'est pas inscrit sur les listes électorales de l'État A avant 1996.
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 1995. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia pour l'année fiscale 1995 et a évalué l'impôt, les pénalités et les intérêts. Le contribuable conteste l'évaluation en affirmant qu'il a transféré avec succès son domicile de la Virginia à l'État A en janvier 1995.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de la Vinginie Sec. 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit - acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie.
Il existe des preuves que le contribuable avait l'intention d'acquérir un domicile dans l'État A. Le contribuable a été réaffecté dans l'État A pour un emploi à temps plein et a loué un logement à un ami résidant dans l'État A. Cependant, il existe des preuves solides que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie à l'adresse 1995. Le contribuable a conservé deux résidences en Virginie au cours de ces années. Il a ouvert son compte bancaire principal dans une banque de Virginie. Les relevés de cartes de crédit du contribuable indiquent de nombreuses transactions en Virginie tout au long de l'année 1995. Les factures et les déclarations fiscales fédérales ont été envoyées à la résidence de l'ex-conjoint ou à l'une des résidences du contribuable en Virginie. Le contribuable a également continué à conserver son permis de conduire et ses immatriculations de véhicules à moteur en Virginie sur le site 1995.
Certains des liens significatifs du contribuable avec la Virginie peuvent s'expliquer par le fait que son ex-conjoint était domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 1995. Bien que le contribuable n'ait séjourné en Virginie que 36 jours en 1995, les liens importants du contribuable avec la Virginie et son incapacité à établir plus qu'un lien ténu avec l'État A ne constituent pas une indication claire que le contribuable a abandonné son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'a pas établi qu'il a transféré son domicile de la Virginia à l'État A pour l'année d'imposition 1995. Veuillez envoyer l'impôt, les pénalités et les intérêts dus selon le barème ci-joint à ***** Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22028B
Décisions du commissaire fiscal