Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; R &D ; Revente de données gouvernementales
Sujet
Fabrication,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-29-1999
29 novembre 1999
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1995 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable recueille des informations et des données auprès de diverses agences du gouvernement fédéral par le biais de bandes, de disques, de copies papier, etc., extrait certaines informations de ces sources et revend les informations compilées sur des disques CD-ROM. La conversion d'informations et de données sélectionnées sur CD-ROM est confiée à une entreprise apparentée distincte.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur des bandes, des disques, des manuels, des listes de prix, des catalogues de pièces détachées et d'autres articles achetés au gouvernement fédéral que le contribuable a utilisés pour compiler des informations. Le contribuable s'oppose à la taxation de ces achats car il estime que ces articles sont utilisés pour produire un produit "de haute technologie ou techniquement innovant et qu'ils devraient bénéficier (1) de l'exonération de fabrication comme expliqué dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920, et (2) de l'exonération de recherche et développement pour les industries de haute technologie innovante conformément au VAC 10-210-765.
DÉTERMINATION
Le titre 23 VAC 10-210-765 (copie jointe) traite des industries et de la recherche de haute technologie innovante et définit la politique du ministère en ce qui concerne le développement de logiciels informatiques et stipule ce qui suit :
En outre, le contribuable estime que les sources d'information achetées aux agences du gouvernement fédéral deviennent en fait une partie du produit final destiné à la revente, c'est-à-dire les disques CD-ROM. Si certaines des informations contenues dans les sources d'information achetées sont incluses dans le produit final vendu, je ne peux pas admettre que les sources d'information proprement dites deviennent un élément constitutif du produit final.
Le contribuable estime également qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par le règlement VAC 10-210-3070-3074. Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe pour "tangible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense'. Le ministère aborde cette exemption dans le document VAC 10-210-3070 et définit "la "recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine d'activité scientifique ou technique. dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine". (souligné par l'auteur). Ce règlement définit également "la recherche et le développement comme une étude ou une recherche systématique visant à de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable.
Sur la base de la politique établie par le ministère concernant la recherche exonérée et la recherche et le développement, je ne trouve pas que le processus de compilation d'informations de diverses sources par le contribuable et le transfert de ces informations sur un support différent peuvent être considérés comme des activités de recherche et de développement exonérées.
Pour toutes les raisons exposées ci-dessus, je ne vois aucune raison de réviser l'audit. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de sa lettre de protestation. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1995 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable recueille des informations et des données auprès de diverses agences du gouvernement fédéral par le biais de bandes, de disques, de copies papier, etc., extrait certaines informations de ces sources et revend les informations compilées sur des disques CD-ROM. La conversion d'informations et de données sélectionnées sur CD-ROM est confiée à une entreprise apparentée distincte.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur des bandes, des disques, des manuels, des listes de prix, des catalogues de pièces détachées et d'autres articles achetés au gouvernement fédéral que le contribuable a utilisés pour compiler des informations. Le contribuable s'oppose à la taxation de ces achats car il estime que ces articles sont utilisés pour produire un produit "de haute technologie ou techniquement innovant et qu'ils devraient bénéficier (1) de l'exonération de fabrication comme expliqué dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920, et (2) de l'exonération de recherche et développement pour les industries de haute technologie innovante conformément au VAC 10-210-765.
DÉTERMINATION
Le titre 23 VAC 10-210-765 (copie jointe) traite des industries et de la recherche de haute technologie innovante et définit la politique du ministère en ce qui concerne le développement de logiciels informatiques et stipule ce qui suit :
-
- La production de logiciels informatiques sous une forme tangible pour la vente ou la revente constitue généralement une fabrication industrielle. Par conséquent, les exemptions relatives à la fabrication industrielle énoncées dans 23 VAC 10-210-920 sont généralement applicables à cette production. Toutefois, les exonérations ne sont pas disponibles pour les personnes qui produisent des logiciels informatiques à des fins autres que la vente ou la revente ou des logiciels informatiques qui ne constituent pas des biens meubles corporels. Toutefois, comme expliqué dans 23 VAC 10-210-920, l'exonération relative à la fabrication industrielle ne s'applique pas lorsque les biens meubles corporels produits ne sont pas destinés à la vente ou à la revente, comme c'est le cas pour la production de logiciels informatiques destinés à un usage interne. Les exonérations relatives à la fabrication industrielle ne s'appliquent pas non plus à la production de logiciels informatiques qui ne constituent pas des biens meubles corporels, c'est-à-dire des programmes informatiques personnalisés.
Les exemples de biens meubles corporels exonérés utilisés directement dans la production de logiciels destinés à la vente ou à la revente comprennent, sans s'y limiter, le matériel informatique et les logiciels utilisés pour coder des bandes magnétiques ou d'autres supports de stockage ou pour produire d'une autre manière des produits logiciels finis. Le support matériel des produits finis (bandes, disques, etc.) est également exempté.
- La production de logiciels informatiques sous une forme tangible pour la vente ou la revente constitue généralement une fabrication industrielle. Par conséquent, les exemptions relatives à la fabrication industrielle énoncées dans 23 VAC 10-210-920 sont généralement applicables à cette production. Toutefois, les exonérations ne sont pas disponibles pour les personnes qui produisent des logiciels informatiques à des fins autres que la vente ou la revente ou des logiciels informatiques qui ne constituent pas des biens meubles corporels. Toutefois, comme expliqué dans 23 VAC 10-210-920, l'exonération relative à la fabrication industrielle ne s'applique pas lorsque les biens meubles corporels produits ne sont pas destinés à la vente ou à la revente, comme c'est le cas pour la production de logiciels informatiques destinés à un usage interne. Les exonérations relatives à la fabrication industrielle ne s'appliquent pas non plus à la production de logiciels informatiques qui ne constituent pas des biens meubles corporels, c'est-à-dire des programmes informatiques personnalisés.
En outre, le contribuable estime que les sources d'information achetées aux agences du gouvernement fédéral deviennent en fait une partie du produit final destiné à la revente, c'est-à-dire les disques CD-ROM. Si certaines des informations contenues dans les sources d'information achetées sont incluses dans le produit final vendu, je ne peux pas admettre que les sources d'information proprement dites deviennent un élément constitutif du produit final.
Le contribuable estime également qu'il remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement prévue par le règlement VAC 10-210-3070-3074. Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe pour "tangible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense'. Le ministère aborde cette exemption dans le document VAC 10-210-3070 et définit "la "recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine d'activité scientifique ou technique. dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine". (souligné par l'auteur). Ce règlement définit également "la recherche et le développement comme une étude ou une recherche systématique visant à de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable.
Sur la base de la politique établie par le ministère concernant la recherche exonérée et la recherche et le développement, je ne trouve pas que le processus de compilation d'informations de diverses sources par le contribuable et le transfert de ces informations sur un support différent peuvent être considérés comme des activités de recherche et de développement exonérées.
Pour toutes les raisons exposées ci-dessus, je ne vois aucune raison de réviser l'audit. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de sa lettre de protestation. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
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