Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-17-1999
17 novembre 1999
Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location de photocopieurs couleur pour la production de copies destinées à la revente. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
***** (le "contribuable "") exploite des pharmacies de détail. Le contribuable peut conclure un contrat de location de photocopieuses couleur. Le bailleur reste propriétaire des photocopieuses. Les photocopieuses seraient placées dans les magasins de détail du contribuable afin de fournir des services de copie à ses clients. Les photocopieuses peuvent réaliser des conversions de couleurs de documents, des retouches de photos, de l'imagerie inversée et des photocopies de documents.
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location des photocopieuses couleur utilisées pour produire des photocopies et à la revente ultérieure de ces photocopies à ses clients. Le contribuable demande également une décision sur l'imposition des fournitures achetées pour la production des photocopies. Enfin, le contribuable demande si la location des photocopieuses couleur peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
ARRÊT
Traitement fiscal des contrats de location
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie Sec. 58.1-602 définit la vente comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels....' La vente ou la location de photocopieurs couleur constitue une location de biens meubles corporels imposable et est imposable.
La taxe imposée par Code de Virginia Les sections58.1-603 et 58.1-604 sur la location de biens meubles corporels doivent être perçues par le "dealer' et remises au département. Le terme " "dealer" est défini dans le Code of Virginia Sec. 58.1-612 (B) pour inclure toute personne qui loue des biens meubles corporels à titre onéreux. En conséquence, le bailleur est tenu de percevoir et de verser la taxe sur les ventes sur les recettes brutes provenant de la location des photocopieuses couleur. Si le bailleur ne perçoit pas la taxe sur les ventes, le contribuable (en tant que locataire) est tenu de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient (c'est-à-dire les paiements de location) du bien utilisé en Virginie. Voir Code de Virginie Secs.58.1-612(B)(7) et 58.1-604.
Photocopie
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3010(K) stipule que la vente de photocopies représente la vente taxable de biens meubles corporels. Les achats de produits chimiques, de papier et d'autres matériaux par des personnes qui exploitent des machines de photocopie ou de photostation et qui deviennent un élément constitutif de l'impression finie destinée à la vente peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente.
Ce même règlement prévoit que les personnes qui exploitent des machines à photocopier ou à photostater principalement pour la reproduction de copies fournies par des clients ne sont pas des fabricants industriels et n'ont pas droit à l'exonération de la taxe sur les machines utilisées dans leur entreprise. Vous trouverez ci-joint un document public (P. D.) 97-377 (9/18/97) qui traite de la taxation des photocopieurs couleur. En outre, ce document explique l'application de la taxe aux accords de maintenance.
Sur la base des informations fournies, le contribuable effectue des ventes au détail de photocopies et est tenu de collecter et de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginie sur la base du prix de vente des photocopies.
Résumé
Vous trouverez ci-joint des copies des lois et règlements cités. Vous trouverez également ci-joint des copies de l'avis de recherche 89-241 (9/11/89) et de l'avis de recherche 85-226 (12/19/85), qui expliquent plus en détail la distinction entre les entreprises de photocopie commerciale et les entreprises qui reproduisent des documents en vue de les revendre à des clients.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22888T
Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location de photocopieurs couleur pour la production de copies destinées à la revente. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
***** (le "contribuable "") exploite des pharmacies de détail. Le contribuable peut conclure un contrat de location de photocopieuses couleur. Le bailleur reste propriétaire des photocopieuses. Les photocopieuses seraient placées dans les magasins de détail du contribuable afin de fournir des services de copie à ses clients. Les photocopieuses peuvent réaliser des conversions de couleurs de documents, des retouches de photos, de l'imagerie inversée et des photocopies de documents.
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location des photocopieuses couleur utilisées pour produire des photocopies et à la revente ultérieure de ces photocopies à ses clients. Le contribuable demande également une décision sur l'imposition des fournitures achetées pour la production des photocopies. Enfin, le contribuable demande si la location des photocopieuses couleur peut bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
ARRÊT
Traitement fiscal des contrats de location
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie Sec. 58.1-602 définit la vente comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels....' La vente ou la location de photocopieurs couleur constitue une location de biens meubles corporels imposable et est imposable.
La taxe imposée par Code de Virginia Les sections58.1-603 et 58.1-604 sur la location de biens meubles corporels doivent être perçues par le "dealer' et remises au département. Le terme " "dealer" est défini dans le Code of Virginia Sec. 58.1-612 (B) pour inclure toute personne qui loue des biens meubles corporels à titre onéreux. En conséquence, le bailleur est tenu de percevoir et de verser la taxe sur les ventes sur les recettes brutes provenant de la location des photocopieuses couleur. Si le bailleur ne perçoit pas la taxe sur les ventes, le contribuable (en tant que locataire) est tenu de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient (c'est-à-dire les paiements de location) du bien utilisé en Virginie. Voir Code de Virginie Secs.58.1-612(B)(7) et 58.1-604.
Photocopie
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3010(K) stipule que la vente de photocopies représente la vente taxable de biens meubles corporels. Les achats de produits chimiques, de papier et d'autres matériaux par des personnes qui exploitent des machines de photocopie ou de photostation et qui deviennent un élément constitutif de l'impression finie destinée à la vente peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente.
Ce même règlement prévoit que les personnes qui exploitent des machines à photocopier ou à photostater principalement pour la reproduction de copies fournies par des clients ne sont pas des fabricants industriels et n'ont pas droit à l'exonération de la taxe sur les machines utilisées dans leur entreprise. Vous trouverez ci-joint un document public (P. D.) 97-377 (9/18/97) qui traite de la taxation des photocopieurs couleur. En outre, ce document explique l'application de la taxe aux accords de maintenance.
Sur la base des informations fournies, le contribuable effectue des ventes au détail de photocopies et est tenu de collecter et de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginie sur la base du prix de vente des photocopies.
Résumé
Vous trouverez ci-joint des copies des lois et règlements cités. Vous trouverez également ci-joint des copies de l'avis de recherche 89-241 (9/11/89) et de l'avis de recherche 85-226 (12/19/85), qui expliquent plus en détail la distinction entre les entreprises de photocopie commerciale et les entreprises qui reproduisent des documents en vue de les revendre à des clients.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22888T
Décisions du commissaire fiscal