Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Soustraction des revenus de source étrangère ajustée
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
11-18-1999
18 novembre 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez un ajustement de la soustraction des revenus de source étrangère pour ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition terminées les décembre 31, 1995 et 1997.
FAITS
Le contribuable a déposé des déclarations de revenus distinctes en Virginia pour ses années d'imposition 1995 à 1997 et a demandé une soustraction des revenus de source étrangère. Lors de l'audit, la soustraction des revenus de source étrangère a été ajustée en utilisant les montants déclarés sur les formulaires fédéraux consolidés 1118 (crédit d'impôt étranger - sociétés) déposés au nom du groupe affilié qui comprend le contribuable. Le contribuable conteste ces ajustements en faisant valoir que les formulaires consolidés 1118 ne sont pas appropriés pour calculer les montants relatifs à une entité distincte.
DÉTERMINATION
Depuis longtemps, le département a pour politique de calculer la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère (en tenant compte des dépenses liées à ces revenus) conformément aux articles861 à863 de l'Internal Revenue Code (I.R.C.). Voir le document public (D.P.) 91-229 (9/30/91), copie jointe. La loi de Virginia exige l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC Sec.861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement admis.
L'objectif du formulaire 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Lorsque les procédures de l'IRC Sec.861 et seq. sont utilisés pour remplir le formulaire 1118, les informations communiquées dans ce formulaire sont considérées comme utiles et présumées correctes et exactes. Ces informations constituent un point de départ approprié pour le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère autorisée dans la déclaration de Virginia du contribuable.
Le département a calculé les dépenses du contribuable liées aux revenus de source étrangère en prenant le rapport entre les dépenses déclarées sur les formulaires consolidés 1118 et les revenus de source étrangère consolidés et en appliquant ce rapport aux revenus de source étrangère du contribuable. Le contribuable soutient que la méthode utilisée par le vérificateur fausse le montant des dépenses liées aux revenus de source étrangère du contribuable.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-20 stipule que la procédure fédérale prévue par la réglementation du Trésor (Treasury Regulation Sec.1.861-8) s'applique à l'attribution et à la répartition des dépenses sur les revenus provenant des États-Unis et de sources étrangères. Le vérificateur a correctement estimé les dépenses liées aux revenus de source étrangère sur la base du formulaire consolidé du contribuable ( 1118 ), car aucune ventilation des revenus et des dépenses par entité n'a été fournie au moment du contrôle. Le contribuable a fourni des tableaux indiquant ses revenus de source étrangère et ses dépenses de source étrangère respectives sur la base d'une société distincte, conformément à l'A.P. 91-229.
En conséquence, les cotisations ont été ajustées pour les années d'imposition 1995, 1996 et 1997 conformément aux tableaux ci-joints. Veuillez envoyer l'impôt et les intérêts dus à ***** à l'Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25188B
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez un ajustement de la soustraction des revenus de source étrangère pour ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition terminées les décembre 31, 1995 et 1997.
FAITS
Le contribuable a déposé des déclarations de revenus distinctes en Virginia pour ses années d'imposition 1995 à 1997 et a demandé une soustraction des revenus de source étrangère. Lors de l'audit, la soustraction des revenus de source étrangère a été ajustée en utilisant les montants déclarés sur les formulaires fédéraux consolidés 1118 (crédit d'impôt étranger - sociétés) déposés au nom du groupe affilié qui comprend le contribuable. Le contribuable conteste ces ajustements en faisant valoir que les formulaires consolidés 1118 ne sont pas appropriés pour calculer les montants relatifs à une entité distincte.
DÉTERMINATION
Depuis longtemps, le département a pour politique de calculer la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère (en tenant compte des dépenses liées à ces revenus) conformément aux articles861 à863 de l'Internal Revenue Code (I.R.C.). Voir le document public (D.P.) 91-229 (9/30/91), copie jointe. La loi de Virginia exige l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC Sec.861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement admis.
L'objectif du formulaire 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Lorsque les procédures de l'IRC Sec.861 et seq. sont utilisés pour remplir le formulaire 1118, les informations communiquées dans ce formulaire sont considérées comme utiles et présumées correctes et exactes. Ces informations constituent un point de départ approprié pour le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère autorisée dans la déclaration de Virginia du contribuable.
Le département a calculé les dépenses du contribuable liées aux revenus de source étrangère en prenant le rapport entre les dépenses déclarées sur les formulaires consolidés 1118 et les revenus de source étrangère consolidés et en appliquant ce rapport aux revenus de source étrangère du contribuable. Le contribuable soutient que la méthode utilisée par le vérificateur fausse le montant des dépenses liées aux revenus de source étrangère du contribuable.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-20 stipule que la procédure fédérale prévue par la réglementation du Trésor (Treasury Regulation Sec.1.861-8) s'applique à l'attribution et à la répartition des dépenses sur les revenus provenant des États-Unis et de sources étrangères. Le vérificateur a correctement estimé les dépenses liées aux revenus de source étrangère sur la base du formulaire consolidé du contribuable ( 1118 ), car aucune ventilation des revenus et des dépenses par entité n'a été fournie au moment du contrôle. Le contribuable a fourni des tableaux indiquant ses revenus de source étrangère et ses dépenses de source étrangère respectives sur la base d'une société distincte, conformément à l'A.P. 91-229.
En conséquence, les cotisations ont été ajustées pour les années d'imposition 1995, 1996 et 1997 conformément aux tableaux ci-joints. Veuillez envoyer l'impôt et les intérêts dus à ***** à l'Office of Tax Policy, Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/25188B
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