Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Définition de l'employé et de l'entrepreneur indépendant
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
09-09-1999
9 septembre 1999
Re : Section 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la retenue à la source effectuée à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour l'exercice fiscal 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une retenue à la source, une pénalité et des intérêts pour ne pas avoir retenu l'impôt de Virginie auprès d'un travailleur au cours de l'année fiscale 1996. Avant 1996, ce travailleur était considéré comme un employé du contribuable. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt, des pénalités et des intérêts payés sur la cotisation, car il soutient que les cotisations sont incorrectes parce que le statut du travailleur est passé de celui de salarié à celui d'entrepreneur indépendant.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages....' (une personne physique, qu'elle soit résidente ou non résidente du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire). Le code de Virginia ne définit pas "le terme "acteur indépendant" aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans la publication de l'Internal Revenue Service ( 937). Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
Le département vous a demandé de fournir des informations pour justifier le traitement du travailleur par le contribuable en tant qu'entrepreneur indépendant par sa lettre de juin 29, 1999. Le contribuable n'a pas fourni les preuves demandées. Par conséquent, étant donné qu'aucune preuve claire et convaincante n'a été fournie qui indiquerait que cette personne a agi en qualité d'entrepreneur indépendant, la personne qui fournit les services pour le compte du contribuable est réputée avoir une relation d'employé/employeur avec le contribuable.
Le terme " "employer" est défini par Code de Virginie Sec. 58.1-460 as "[L]a personne ... pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé... Code de Virginie La section 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Le travailleur effectuant les services étant un employé, les impôts doivent être retenus sur son salaire pour chaque période de paie. Par conséquent, le contribuable est tenu d'effectuer des retenues à la source sur cette personne. Par conséquent, des retenues à la source ont été effectuées lorsqu'il n'a pas été possible de déterminer si le particulier en question avait inclus son paiement lors de la déclaration de ses revenus.
Code de Virginie La section 58.1-467 prévoit que si un employeur omet de retenir l'impôt, mais que l'employé paie l'impôt sur son salaire, l'employeur ne sera redevable que de pénalités et d'intérêts sur l'impôt qu'il a omis de retenir. Ainsi, le contrôle portera sur les informations de la déclaration individuelle de Virginie déposée par l'employé du contribuable. Par conséquent, le contribuable ne sera redevable que des pénalités et des intérêts sur l'impôt qui aurait dû être retenu.
En conséquence, un remboursement sera effectué pour le montant de la taxe imposée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13461B
Re : Section 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la retenue à la source effectuée à l'encontre de ***** (le contribuable ") pour l'exercice fiscal 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une retenue à la source, une pénalité et des intérêts pour ne pas avoir retenu l'impôt de Virginie auprès d'un travailleur au cours de l'année fiscale 1996. Avant 1996, ce travailleur était considéré comme un employé du contribuable. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt, des pénalités et des intérêts payés sur la cotisation, car il soutient que les cotisations sont incorrectes parce que le statut du travailleur est passé de celui de salarié à celui d'entrepreneur indépendant.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-460 définit "employee' comme, "[A]n individual, whether a resident or a nonresident of the Commonwealth, who performs or performed any service in the Commonwealth for wages....' (une personne physique, qu'elle soit résidente ou non résidente du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire). Le code de Virginia ne définit pas "le terme "acteur indépendant" aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Treasury Regulation Sec.31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumée dans la publication de l'Internal Revenue Service ( 937). Les facteurs 20 énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
Le département vous a demandé de fournir des informations pour justifier le traitement du travailleur par le contribuable en tant qu'entrepreneur indépendant par sa lettre de juin 29, 1999. Le contribuable n'a pas fourni les preuves demandées. Par conséquent, étant donné qu'aucune preuve claire et convaincante n'a été fournie qui indiquerait que cette personne a agi en qualité d'entrepreneur indépendant, la personne qui fournit les services pour le compte du contribuable est réputée avoir une relation d'employé/employeur avec le contribuable.
Le terme " "employer" est défini par Code de Virginie Sec. 58.1-460 as "[L]a personne ... pour laquelle un individu effectue ou a effectué un service en tant qu'employé... Code de Virginie La section 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Le travailleur effectuant les services étant un employé, les impôts doivent être retenus sur son salaire pour chaque période de paie. Par conséquent, le contribuable est tenu d'effectuer des retenues à la source sur cette personne. Par conséquent, des retenues à la source ont été effectuées lorsqu'il n'a pas été possible de déterminer si le particulier en question avait inclus son paiement lors de la déclaration de ses revenus.
Code de Virginie La section 58.1-467 prévoit que si un employeur omet de retenir l'impôt, mais que l'employé paie l'impôt sur son salaire, l'employeur ne sera redevable que de pénalités et d'intérêts sur l'impôt qu'il a omis de retenir. Ainsi, le contrôle portera sur les informations de la déclaration individuelle de Virginie déposée par l'employé du contribuable. Par conséquent, le contribuable ne sera redevable que des pénalités et des intérêts sur l'impôt qui aurait dû être retenu.
En conséquence, un remboursement sera effectué pour le montant de la taxe imposée. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13461B
Décisions du commissaire fiscal