Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'attestation d'exonération ne correspond pas au type d'exonération demandé
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Exemptions
Date d'émission
10-15-1999
15 octobre 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à l'adresse ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de janvier 1995 à décembre 1997. Le contribuable conteste également le refus d'une demande de remboursement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a vendu plusieurs fours à pizza à un client et lui a facturé la taxe sur les ventes. Le contribuable a déclaré et payé la taxe sur les ventes sur sa déclaration de taxe sur les ventes de juillet 1994. Le client a informé le contribuable qu'il disposait d'un certificat d'exonération et qu'aucune taxe sur les ventes ne devait être facturée sur la transaction. Le contribuable a émis au client une note de crédit et une facture corrigée sans taxe sur les ventes, et a déposé une demande de remboursement des taxes sur les ventes versées au département en août 1995. Par la suite, le contribuable a commencé à inscrire des crédits sur ses déclarations de taxe sur les ventes afin de récupérer la taxe sur les ventes créditée au client.
Le département a contrôlé le contribuable et a refusé les crédits des déclarations de taxe sur les ventes parce que le certificat d'exemption n'était pas valide. Le contribuable soutient que le remboursement devrait être autorisé parce que l'attestation d'exonération a été acceptée de bonne foi de la part du client et que le département ne l'a pas informé que l'attestation du client n'était pas acceptable.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-280(A) stipule que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Le certificat reste en vigueur jusqu'à ce que le département des impôts notifie qu'il n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification.
Le contribuable a fourni au département une copie du certificat d'exemption de revente du client, le formulaire ST-10. Le certificat a été rempli et signé par le client. Le client indique sur le certificat qu'il exerce une activité de fabrication et de distribution de pizzas. Titre 23 VAC 10-210-280(B) exige des concessionnaires qu'ils fassent preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables pour empêcher la réception de certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Ce même article stipule que "[a]n exemption certificate cannot be used to make a tax free purchase of any item of tangible personal property not covered by the exact wording of the certificate" (un certificat d'exemption ne peut être utilisé pour acheter en franchise d'impôt un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat).
Le libellé de l'attestation d'exonération du client ne correspond pas au type d'exonération demandé. Le client a demandé l'exonération au titre de la revente pour l'achat de fours à pizza ; toutefois, il déclare sur le certificat qu'il vend et distribue des pizzas. L'achat de fours à pizza par ce type d'entreprise est généralement une opération imposable, car les fours à pizza ne sont pas revendus, mais utilisés dans le cadre de l'exploitation de l'entreprise.
En conséquence, l'évaluation d'audit est correcte et le remboursement et les crédits connexes obtenus par le contribuable sur ses déclarations de taxe sur les ventes ont été refusés à juste titre. Une facture actualisée sera envoyée au contribuable et devra être payée dans les trente jours suivant la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si le contribuable a des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal