Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Contrats de maintenance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-14-1999
14 octobre 1999
Cher*****
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 27, 1999, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux contrats d'entretien vendus aux clients en Virginia.
FAITS
***** (le "Contribuable ""), vend des logiciels et des contrats de maintenance à des clients du Commonwealth. Le contribuable déclare qu'il perçoit et verse actuellement la taxe sur les ventes au détail 4.5% sur ses ventes initiales de licences de logiciels et de frais de maintenance. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux contrats d'entretien vendus à ses clients de Virginie. Les contrats de maintenance comprennent des services d'assistance téléphonique accessibles au client sur une base de 24-hour, le droit de recevoir les nouvelles versions des produits logiciels sous licence, toutes les mises à jour et révisions généralement disponibles des produits logiciels sous licence, la correction ou le remplacement des logiciels sous licence, la fourniture des services nécessaires pour remédier aux erreurs de programmation imputables au contribuable, et la disponibilité du personnel du contribuable pour répondre aux questions techniques.
ARRÊT
Logiciels personnalisés et préécrits: La vente, le leasing ou la location d'un programme informatique personnalisé est exonérée de la taxe. Code de Virginie La section 58.1-602 (copie jointe) définit un programme personnalisé comme "un programme d'ordinateur qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Les logiciels pré-écrits sont soumis à la taxe et sont également définis dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée".
Contrats de maintenance: L'application de la taxe aux contrats d'entretien est précisée dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(9), qui stipule qu'à partir de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois des biens meubles corporels et de la main-d'œuvre sont soumis à la taxe sur la base de la moitié des frais totaux pour ces contrats. Un contrat d'entretien ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre est exonéré. Voir le Virginia Tax Bulletin 95-8 (09/27/97), copie jointe.
D'après les informations fournies à un membre de mon personnel, les contrats de maintenance du contribuable prévoient la fourniture ou le remplacement de biens meubles corporels et la prestation de services. En conséquence, la taxe s'appliquera à la moitié du prix de vente des contrats en question. Vous trouverez ci-joint le document public 97-459 (11/18/97), qui illustre la position du département.
En ce qui concerne la vente de logiciels et de services de maintenance par voie électronique, le ministère a toujours considéré que l'information transférée par voie électronique était un service non imposable. Voir 23 VAC 10-210-4040, copie jointe. Bien que le coût des logiciels et des services de maintenance fournis par voie électronique ne soit pas imposable, le contribuable doit payer la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir le service.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable facture correctement la taxe sur le prix de vente total des logiciels sous licence, mais ne doit collecter et verser la taxe que sur 50% du total des frais de maintenance, qui comprennent la fourniture de biens meubles corporels et de services.
J'espère que notre réponse répond à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Cher*****
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 27, 1999, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux contrats d'entretien vendus aux clients en Virginia.
FAITS
***** (le "Contribuable ""), vend des logiciels et des contrats de maintenance à des clients du Commonwealth. Le contribuable déclare qu'il perçoit et verse actuellement la taxe sur les ventes au détail 4.5% sur ses ventes initiales de licences de logiciels et de frais de maintenance. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux contrats d'entretien vendus à ses clients de Virginie. Les contrats de maintenance comprennent des services d'assistance téléphonique accessibles au client sur une base de 24-hour, le droit de recevoir les nouvelles versions des produits logiciels sous licence, toutes les mises à jour et révisions généralement disponibles des produits logiciels sous licence, la correction ou le remplacement des logiciels sous licence, la fourniture des services nécessaires pour remédier aux erreurs de programmation imputables au contribuable, et la disponibilité du personnel du contribuable pour répondre aux questions techniques.
ARRÊT
Logiciels personnalisés et préécrits: La vente, le leasing ou la location d'un programme informatique personnalisé est exonérée de la taxe. Code de Virginie La section 58.1-602 (copie jointe) définit un programme personnalisé comme "un programme d'ordinateur qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Les logiciels pré-écrits sont soumis à la taxe et sont également définis dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée".
Contrats de maintenance: L'application de la taxe aux contrats d'entretien est précisée dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(9), qui stipule qu'à partir de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois des biens meubles corporels et de la main-d'œuvre sont soumis à la taxe sur la base de la moitié des frais totaux pour ces contrats. Un contrat d'entretien ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre est exonéré. Voir le Virginia Tax Bulletin 95-8 (09/27/97), copie jointe.
D'après les informations fournies à un membre de mon personnel, les contrats de maintenance du contribuable prévoient la fourniture ou le remplacement de biens meubles corporels et la prestation de services. En conséquence, la taxe s'appliquera à la moitié du prix de vente des contrats en question. Vous trouverez ci-joint le document public 97-459 (11/18/97), qui illustre la position du département.
En ce qui concerne la vente de logiciels et de services de maintenance par voie électronique, le ministère a toujours considéré que l'information transférée par voie électronique était un service non imposable. Voir 23 VAC 10-210-4040, copie jointe. Bien que le coût des logiciels et des services de maintenance fournis par voie électronique ne soit pas imposable, le contribuable doit payer la taxe sur ses achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir le service.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable facture correctement la taxe sur le prix de vente total des logiciels sous licence, mais ne doit collecter et verser la taxe que sur 50% du total des frais de maintenance, qui comprennent la fourniture de biens meubles corporels et de services.
J'espère que notre réponse répond à vos préoccupations. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal