Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration combinée, sociétés affiliées
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
10-15-1999
15 octobre 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant ***** (le contribuable ") et ses sociétés affiliées de passer d'une déclaration séparée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à une déclaration combinée pour l'année fiscale courte se terminant le 31 décembre 31, 1997. Vous déclarez en outre que vous avez l'intention de passer du statut de déclaration combinée à celui de déclaration consolidée à compter de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1998.
FAITS
Le contribuable et ses sociétés affiliées ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour les sociétés de Virginie pendant plusieurs années. Au cours de l'année 1997, ***** ("Company A') a été créée avec deux autres sociétés affiliées. En septembre 1997, l'une des sociétés affiliées a acquis le contribuable dans le cadre d'un achat imposable et a été fusionnée avec le contribuable. Avant l'acquisition, la société A et ses sociétés affiliées n'avaient pas fait de choix de déclaration préalable parce qu'elles constituaient un groupe affilié nouvellement formé. Vous demandez l'autorisation de déposer sur une base combinée pour l'exercice fiscal abrégé se terminant en décembre 31, 1997, et de déposer sur une base consolidée pour le premier exercice fiscal complet, 1998.
L'entreprise A et son groupe affilié sont détenus par une société mère étrangère, l'entreprise B. L'entreprise B détient également l'entreprise C qui a des filiales ayant un lien avec la Virginia. Trois sociétés affiliées de la société C ont un lien avec la Virginie et ont précédemment déposé une déclaration séparée. Ces deux groupes demandent à déposer des déclarations consolidées distinctes en Virginie parce que leur société mère ne peut pas participer au dépôt d'une déclaration consolidée en vertu de la législation fédérale, car elle ne serait pas considérée comme une société incluable aux fins de l'Internal Revenue Code (IRC) Sec.1504.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Le groupe affilié à la société C a déposé des déclarations séparées en Virginie avant l'acquisition du contribuable par la société A. En déposant des déclarations séparées, ils ont choisi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les nouvelles sociétés affiliées du groupe, le contribuable et la société A doivent suivre la méthode de déclaration précédemment choisie par les sociétés affiliées de la société C.
Vous déclarez que vous estimez que, puisque deux déclarations consolidées fédérales seraient requises en raison de la propriété étrangère, il n'y a pas d'affiliation aux fins du choix de la Virginie et que chaque groupe peut faire un choix distinct. Le département n'est pas d'accord avec cette conclusion. Code de Virginie Sec. 58.1-302 exige seulement l'existence d'une propriété 80% , que ce soit dans le cadre d'une relation mère-filiale ou d'une relation frère-sœur, pour qu'il y ait affiliation. Il est clair que la relation mère-filiale existe puisque la condition de propriété 80% est remplie. En outre, comme indiqué ci-dessus, Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés d'établir leurs déclarations sur une base différente de celle utilisée pour l'impôt fédéral sur le revenu. Dans le document public 91-35 (3/18/91), dont la copie est jointe, les filiales américaines d'une société étrangère ont été autorisées à déposer une déclaration combinée et ont été tenues d'inclure toutes les filiales américaines de la société mère étrangère commune. En l'espèce, toutes les sociétés américaines concernées sont affiliées, mais à des niveaux différents de propriété commune. La loi ou les règlements de Virginie n'exigent pas que toutes les sociétés affiliées se situent au même niveau de propriété pour être incluses dans une déclaration combinée ou consolidée. Par conséquent, le service n'est pas d'accord avec les conclusions de votre demande.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Vous demandez que le contribuable et la société A soient autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal court se terminant le 31, 1997. Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de produire une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Comme votre demande de modification a été déposée avant la date d'échéance ou la date d'échéance prorogée, le contribuable et la société A sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997. À partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1998, les sociétés affiliées de la société C doivent être incluses dans la déclaration combinée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère***
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant ***** (le contribuable ") et ses sociétés affiliées de passer d'une déclaration séparée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie à une déclaration combinée pour l'année fiscale courte se terminant le 31 décembre 31, 1997. Vous déclarez en outre que vous avez l'intention de passer du statut de déclaration combinée à celui de déclaration consolidée à compter de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1998.
FAITS
Le contribuable et ses sociétés affiliées ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour les sociétés de Virginie pendant plusieurs années. Au cours de l'année 1997, ***** ("Company A') a été créée avec deux autres sociétés affiliées. En septembre 1997, l'une des sociétés affiliées a acquis le contribuable dans le cadre d'un achat imposable et a été fusionnée avec le contribuable. Avant l'acquisition, la société A et ses sociétés affiliées n'avaient pas fait de choix de déclaration préalable parce qu'elles constituaient un groupe affilié nouvellement formé. Vous demandez l'autorisation de déposer sur une base combinée pour l'exercice fiscal abrégé se terminant en décembre 31, 1997, et de déposer sur une base consolidée pour le premier exercice fiscal complet, 1998.
L'entreprise A et son groupe affilié sont détenus par une société mère étrangère, l'entreprise B. L'entreprise B détient également l'entreprise C qui a des filiales ayant un lien avec la Virginia. Trois sociétés affiliées de la société C ont un lien avec la Virginie et ont précédemment déposé une déclaration séparée. Ces deux groupes demandent à déposer des déclarations consolidées distinctes en Virginie parce que leur société mère ne peut pas participer au dépôt d'une déclaration consolidée en vertu de la législation fédérale, car elle ne serait pas considérée comme une société incluable aux fins de l'Internal Revenue Code (IRC) Sec.1504.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Le groupe affilié à la société C a déposé des déclarations séparées en Virginie avant l'acquisition du contribuable par la société A. En déposant des déclarations séparées, ils ont choisi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les nouvelles sociétés affiliées du groupe, le contribuable et la société A doivent suivre la méthode de déclaration précédemment choisie par les sociétés affiliées de la société C.
Vous déclarez que vous estimez que, puisque deux déclarations consolidées fédérales seraient requises en raison de la propriété étrangère, il n'y a pas d'affiliation aux fins du choix de la Virginie et que chaque groupe peut faire un choix distinct. Le département n'est pas d'accord avec cette conclusion. Code de Virginie Sec. 58.1-302 exige seulement l'existence d'une propriété 80% , que ce soit dans le cadre d'une relation mère-filiale ou d'une relation frère-sœur, pour qu'il y ait affiliation. Il est clair que la relation mère-filiale existe puisque la condition de propriété 80% est remplie. En outre, comme indiqué ci-dessus, Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés d'établir leurs déclarations sur une base différente de celle utilisée pour l'impôt fédéral sur le revenu. Dans le document public 91-35 (3/18/91), dont la copie est jointe, les filiales américaines d'une société étrangère ont été autorisées à déposer une déclaration combinée et ont été tenues d'inclure toutes les filiales américaines de la société mère étrangère commune. En l'espèce, toutes les sociétés américaines concernées sont affiliées, mais à des niveaux différents de propriété commune. La loi ou les règlements de Virginie n'exigent pas que toutes les sociétés affiliées se situent au même niveau de propriété pour être incluses dans une déclaration combinée ou consolidée. Par conséquent, le service n'est pas d'accord avec les conclusions de votre demande.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à une déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée en l'absence de circonstances extraordinaires. Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existe pas de circonstances extraordinaires justifiant d'accorder l'autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée ne peut pas être accordée.
Vous demandez que le contribuable et la société A soient autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal court se terminant le 31, 1997. Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés affiliées de produire une déclaration combinée. L'autorisation de passer de la méthode de déclaration séparée à la méthode de déclaration combinée sera généralement accordée, car les formules d'attribution et de répartition ne sont pas affectées par les changements entre ces deux statuts. Comme votre demande de modification a été déposée avant la date d'échéance ou la date d'échéance prorogée, le contribuable et la société A sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997. À partir de l'exercice fiscal se terminant le 31, 1998, les sociétés affiliées de la société C doivent être incluses dans la déclaration combinée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal