Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédure d'audit de la marge d'achat ; divulgation d'informations fiscales
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Rapports
Date d'émission
03-15-1999
15 mars 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, ***** (le contribuable), pour la période allant de février 1994 à septembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant/bar. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été faite pour des ventes de boissons alcoolisées sous-déclarées. L'auditeur a utilisé la méthode "pour examiner les ventes. Pour construire l'analyse de la marge d'achat, le vérificateur a utilisé des informations obtenues à partir des registres du contribuable, des fournisseurs et du Department of Alcoholic Beverage Control (ABC). Des informations sur le prix de vente des boissons alcoolisées, la taille des portions et les périodes de tarification spéciale ont été obtenues auprès d'un représentant du contribuable. La majoration des achats de boissons alcoolisées et de bière a montré que le contribuable avait largement sous-estimé ses ventes au département.
Le contribuable conteste la méthode de calcul du chiffre d'affaires utilisée par l'auditeur et maintient que la méthode utilisée implique des hypothèses qui surévaluent la taxe sur le chiffre d'affaires due par le contribuable. Le contribuable affirme qu'il a tenu des registres complets à l'appui de toutes les ventes de boissons alcoolisées déclarées au ministère, et que l'utilisation par l'auditeur d'une méthode de majoration des prix d'achat ne reflète pas fidèlement les ventes du contribuable. Le contribuable indique en outre qu'il n'a pas reçu les documents de travail utilisés pour déterminer la responsabilité de l'audit. En outre, le contribuable affirme que le département a indûment divulgué des informations d'audit à ABC.
DÉTERMINATION
Méthode de majoration des achats
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-340 prévoit que tout revendeur tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer.
L'un des objectifs d'un audit est de déterminer si le concessionnaire a correctement collecté et versé l'intégralité de la taxe sur les ventes due sur les ventes imposables. Dans ce cas, l'auditeur a calculé une marge d'achat pour la période d'échantillonnage afin de tester la validité des ventes déclarées. L'auditeur a établi les pourcentages du coût des marchandises vendues sur la base des prix d'achat connus et des prix de vente connus. Les pourcentages obtenus ont ensuite été utilisés pour calculer les ventes sur la base des achats totaux de boissons alcoolisées et de bière. La majoration des achats de boissons alcoolisées et de bière a montré que le contribuable avait largement sous-estimé ses ventes au département.
Sur la base des documents examinés et de la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas, il est clair que le contribuable a sous-déclaré ses ventes au département. Bien que le contribuable affirme que la méthode d'audit était erronée et ne reposait pas sur des ratios de vente établis pour le secteur, il n'a pas fourni de preuves convaincantes démontrant que les facteurs appliqués en l'espèce étaient déraisonnables. Sur la base de ce qui précède, et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que les méthodologies d'audit et les facteurs de majoration qui en découlent ont été correctement appliqués dans ce cas. En conséquence, il n'y a pas lieu de réviser l'audit.
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Divulgation d'informations fiscales
Le contribuable affirme que le département a informé l'ABC du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ce qui a conduit l'ABC à porter plainte contre le contribuable sur la base du contrôle contesté de la taxe sur les ventes.
Code de Virginie § 58.1-3(C)(vi), copie jointe, prévoit que "le commissaire aux impôts est autorisé à ... fournir à l'Alcoholic Beverage Control Board, après conclusion d'un accord écrit, les informations fiscales qui peuvent être nécessaires pour faciliter la collecte des impôts locaux et d'État et l'administration des lois sur le contrôle des boissons alcoolisées....'
Lors du contrôle, l'auditeur du département a demandé à ABC des informations fiscales sur les ventes de bière et de spiritueux déclarées par le contribuable. Le département demande généralement ces informations à l'ABC lorsqu'il effectue des audits de restaurants/bars afin de vérifier les ventes de bière et de spiritueux déclarées à l'ABC par rapport à celles déclarées au département. Le fait que le département ait demandé des informations fiscales à ABC indiquait qu'il menait une enquête sur l'entreprise du contribuable. Je tiens à souligner qu'après l'audit, le département a reçu une demande écrite de la part d'ABC pour obtenir des informations sur la taxe sur les ventes qui seraient utilisées dans le cadre de l'enquête sur les activités du contribuable. À ce moment-là, le département a informé ABC qu'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation avait été effectué par le département et que les informations étaient soumises sous réserve.
Sur la base de ce qui précède, je ne peux souscrire à l'affirmation du contribuable selon laquelle le département a indûment divulgué des informations à ABC.
Documents de travail de l'audit
Le contribuable indique qu'il a reçu le rapport d'audit officiel, mais qu'il n'a pas reçu les documents de travail de l'auditeur, ses commentaires et d'autres informations relatives à l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable demande ces informations afin de compléter son recours contre le contrôle de la taxe sur les ventes.
Le bureau de district ***** a été informé de la demande d'informations supplémentaires du contribuable concernant le contrôle de la taxe sur les ventes. Je crois savoir que le vérificateur a contacté le contribuable et lui a remis personnellement une copie des documents de travail et des commentaires.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il n'est pas nécessaire de rencontrer le contribuable à ce stade, car les questions en jeu sont de nature factuelle. Si le contribuable peut fournir des documents suffisants pour étayer son affirmation selon laquelle l'évaluation est surévaluée, le service examinera ces informations et révisera l'évaluation le cas échéant. Les informations doivent être mises à la disposition du département dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre et envoyées à l'Office of Tax Policy du département, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13829T
Décisions du commissaire fiscal