Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
10-14-1999
14 octobre 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de votre client, ***** (le "contribuable"), établies sur les sites 1993 et 1994 en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable était résident de l'État A jusqu'à 1991. Sur le site 1991, le contribuable et sa famille ont vendu leur maison dans l'État A et se sont installés dans un pays étranger pour y travailler. Sur le site 1992, l'épouse du contribuable est tombée enceinte et est retournée dans l'État A avec les enfants pour vivre avec les parents du contribuable. Plus tard, à l'adresse 1992, les parents, l'épouse et les enfants du contribuable ont déménagé en Virginie. Le contribuable a ensuite acheté une propriété non bâtie en Virginie pour y installer une future maison de vacances. Pendant que le contribuable rendait visite à sa famille en Virginie, il a obtenu un permis de conduire de Virginie car son permis de conduire de l'État A était sur le point d'expirer. La femme et les enfants du contribuable sont retournés dans l'État A pour une brève période à l'adresse 1992.
Sur le site 1993, l'épouse et les enfants du contribuable ont rejoint le contribuable dans le pays étranger. Cependant, le contribuable et sa famille ont déménagé dans l'Etat B en juin 1993 pour des raisons professionnelles. Sa femme et ses enfants ont passé l'été 1993 dans une maison de vacances louée en Virginie. Le contribuable se rendait fréquemment en Virginie, mais continuait à travailler dans l'État B. Sa femme et ses enfants retournaient dans l'État B à la fin de l'été, où ils vivaient avec le contribuable dans une maison louée. À peu près à la même époque, le contribuable a commencé à construire une maison sur la propriété de Virginia achetée à 1992. En 1994, la maison a été achevée. La femme et les enfants s'installent dans la nouvelle maison en Virginie. Le contribuable est resté dans l'Etat B à 1994, vivant dans la maison louée et dans un appartement plus tard dans l'année. Le temps total que le contribuable a passé en Virginie en était d'environ quatre semaines à 1993 et 10 semaines à 1994.
Au cours des années d'imposition 1993 et 1994, le contribuable n'était inscrit sur les listes électorales d'aucun État. Le contribuable n'a pas effectué d'opérations bancaires en Virginia. Le contribuable n'a pas non plus gagné de revenu de source virginienne pendant les années 1993 et 1994. Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable a fait l'objet d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1993 et 1994. Le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginie pour les années d'imposition 1993 et 1994.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginie en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginie. Il incombe à la personne de prouver qu'elle a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginie.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'était ni un résident effectif ni un résident domicilié en Virginie. Le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginie chaque année et n'avait que très peu de liens avec la Virginie. Bien que le contribuable ait été titulaire d'un permis de conduire de Virginie, il semble qu'il n'ait pas été autorisé à détenir un permis de conduire de Virginie à l'adresse 1992. Sur la base des faits fournis, le domicile du contribuable se trouvait dans un État autre que la Virginie.
En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 1993 et 1994 ont été annulées. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de votre client, ***** (le "contribuable"), établies sur les sites 1993 et 1994 en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable était résident de l'État A jusqu'à 1991. Sur le site 1991, le contribuable et sa famille ont vendu leur maison dans l'État A et se sont installés dans un pays étranger pour y travailler. Sur le site 1992, l'épouse du contribuable est tombée enceinte et est retournée dans l'État A avec les enfants pour vivre avec les parents du contribuable. Plus tard, à l'adresse 1992, les parents, l'épouse et les enfants du contribuable ont déménagé en Virginie. Le contribuable a ensuite acheté une propriété non bâtie en Virginie pour y installer une future maison de vacances. Pendant que le contribuable rendait visite à sa famille en Virginie, il a obtenu un permis de conduire de Virginie car son permis de conduire de l'État A était sur le point d'expirer. La femme et les enfants du contribuable sont retournés dans l'État A pour une brève période à l'adresse 1992.
Sur le site 1993, l'épouse et les enfants du contribuable ont rejoint le contribuable dans le pays étranger. Cependant, le contribuable et sa famille ont déménagé dans l'Etat B en juin 1993 pour des raisons professionnelles. Sa femme et ses enfants ont passé l'été 1993 dans une maison de vacances louée en Virginie. Le contribuable se rendait fréquemment en Virginie, mais continuait à travailler dans l'État B. Sa femme et ses enfants retournaient dans l'État B à la fin de l'été, où ils vivaient avec le contribuable dans une maison louée. À peu près à la même époque, le contribuable a commencé à construire une maison sur la propriété de Virginia achetée à 1992. En 1994, la maison a été achevée. La femme et les enfants s'installent dans la nouvelle maison en Virginie. Le contribuable est resté dans l'Etat B à 1994, vivant dans la maison louée et dans un appartement plus tard dans l'année. Le temps total que le contribuable a passé en Virginie en était d'environ quatre semaines à 1993 et 10 semaines à 1994.
Au cours des années d'imposition 1993 et 1994, le contribuable n'était inscrit sur les listes électorales d'aucun État. Le contribuable n'a pas effectué d'opérations bancaires en Virginia. Le contribuable n'a pas non plus gagné de revenu de source virginienne pendant les années 1993 et 1994. Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable a fait l'objet d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1993 et 1994. Le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié ou résident effectif en Virginie pour les années d'imposition 1993 et 1994.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie Sec. 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginie en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginie. Il incombe à la personne de prouver qu'elle a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginie.
Sur la base des informations fournies, le contribuable n'était ni un résident effectif ni un résident domicilié en Virginie. Le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginie chaque année et n'avait que très peu de liens avec la Virginie. Bien que le contribuable ait été titulaire d'un permis de conduire de Virginie, il semble qu'il n'ait pas été autorisé à détenir un permis de conduire de Virginie à l'adresse 1992. Sur la base des faits fournis, le domicile du contribuable se trouvait dans un État autre que la Virginie.
En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 1993 et 1994 ont été annulées. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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