Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; Organismes à but non lucratif ; Écoles privées et églises ; Fenêtres d'église
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-13-1999
13 octobre 1999
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les périodes allant de septembre 1992 à décembre 1995, de mars 1996 à décembre 1996, et de janvier 1997 à mars 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend et installe des vitraux. Les clients du contribuable sont généralement des églises ou des entrepreneurs effectuant des travaux de construction immobilière pour des églises. Le contribuable a été contrôlé par le département et traité comme un détaillant. La taxe sur les ventes a été imposée sur les ventes de vitraux du contribuable. Le contribuable estime que les ventes aux églises sans but lucratif ne sont pas imposables.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.8(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels effectués par une église à but non lucratif et utilisés dans le cadre du travail de l'église et de ses ministères connexes. L'exonération ne s'applique pas aux biens utilisés en dehors du bâtiment public de l'église, aux biens fixés à un immeuble et aux biens utilisés pour l'enregistrement et la reproduction des services religieux. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-310, dont une copie est jointe, interprète plus en détail l'exemption et prévoit que les biens meubles corporels qui sont fixés à un bien immobilier ou qui en font partie sont imposables pour les églises. Dans la sous-section D du règlement, les vitraux qui font partie d'un bien immobilier sont inclus dans la liste des éléments imposables.
D'après les informations présentées, le contribuable vend et installe des vitraux. Dans ce cas, le contribuable agit en tant qu'entrepreneur immobilier, car les fenêtres sont incorporées dans un bien immobilier et perdent leur identité de bien meuble corporel lorsqu'elles sont installées. En tant qu'entrepreneur, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes ou d'accumuler la taxe d'utilisation sur tous les achats de vitraux, de matériaux et de fournitures utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat. La taxe sur les ventes n'est pas perçue auprès des clients pour les contrats de travaux immobiliers. Voir 23 VAC 10-210-410.
Je comprends que le contribuable a payé la taxe sur les ventes sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour exécuter ses contrats de vente et d'installation des vitraux au cours des périodes d'audit. Les évaluations étaient basées sur la prémisse que le contribuable était un détaillant effectuant des ventes au détail non taxées. Pour cette raison, les cotisations seront annulées dans leur intégralité.
Veuillez noter que si le contribuable vend des vitraux à des églises ou à d'autres clients et qu'il n'installe pas les vitraux, les ventes sont des ventes au détail imposables. Le contribuable doit percevoir la taxe sur les ventes auprès du client sur ces ventes.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les périodes allant de septembre 1992 à décembre 1995, de mars 1996 à décembre 1996, et de janvier 1997 à mars 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable vend et installe des vitraux. Les clients du contribuable sont généralement des églises ou des entrepreneurs effectuant des travaux de construction immobilière pour des églises. Le contribuable a été contrôlé par le département et traité comme un détaillant. La taxe sur les ventes a été imposée sur les ventes de vitraux du contribuable. Le contribuable estime que les ventes aux églises sans but lucratif ne sont pas imposables.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.8(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels effectués par une église à but non lucratif et utilisés dans le cadre du travail de l'église et de ses ministères connexes. L'exonération ne s'applique pas aux biens utilisés en dehors du bâtiment public de l'église, aux biens fixés à un immeuble et aux biens utilisés pour l'enregistrement et la reproduction des services religieux. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-310, dont une copie est jointe, interprète plus en détail l'exemption et prévoit que les biens meubles corporels qui sont fixés à un bien immobilier ou qui en font partie sont imposables pour les églises. Dans la sous-section D du règlement, les vitraux qui font partie d'un bien immobilier sont inclus dans la liste des éléments imposables.
D'après les informations présentées, le contribuable vend et installe des vitraux. Dans ce cas, le contribuable agit en tant qu'entrepreneur immobilier, car les fenêtres sont incorporées dans un bien immobilier et perdent leur identité de bien meuble corporel lorsqu'elles sont installées. En tant qu'entrepreneur, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes ou d'accumuler la taxe d'utilisation sur tous les achats de vitraux, de matériaux et de fournitures utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat. La taxe sur les ventes n'est pas perçue auprès des clients pour les contrats de travaux immobiliers. Voir 23 VAC 10-210-410.
Je comprends que le contribuable a payé la taxe sur les ventes sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour exécuter ses contrats de vente et d'installation des vitraux au cours des périodes d'audit. Les évaluations étaient basées sur la prémisse que le contribuable était un détaillant effectuant des ventes au détail non taxées. Pour cette raison, les cotisations seront annulées dans leur intégralité.
Veuillez noter que si le contribuable vend des vitraux à des églises ou à d'autres clients et qu'il n'installe pas les vitraux, les ventes sont des ventes au détail imposables. Le contribuable doit percevoir la taxe sur les ventes auprès du client sur ces ventes.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal