Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Compensation de l'impôt sur le revenu Remboursement de l'impôt sur le revenu
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
10-07-1999
7 octobre 1999
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le refus d'une compensation d'un remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les exercices fiscaux terminés le 31, 1992 et 1994 avec une cotisation pour l'exercice fiscal terminé le 31, 1993 pour ***** (les "contribuables "").
FAITS
Les déclarations fédérales d'impôt sur le revenu des contribuables pour les années d'imposition se terminant le 31, 1992 à 1994 ont été contrôlées par l'Internal Revenue Service ("IRS'). Il en résulte un impôt dû pour 1993 et des paiements excédentaires pour 1992 et 1994. Les contribuables n'ont pas informé le département de ces changements. Le département a établi l'impôt dû pour 1993 et a refusé les remboursements pour 1992 et 1994 parce que les demandes n'ont pas été déposées auprès du département dans les délais prescrits par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-1823. Les contribuables contestent l'évaluation et soutiennent que si le département avait agi à temps, les paiements excédentaires pour 1992 et 1994 auraient été statutaires et auraient pu être utilisés pour compenser une partie de l'impôt 1993 dû.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie Sec. 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de déposer une déclaration modifiée et de signaler le changement au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale du changement. En outre, en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ou d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement. Il convient également de noter que le formulaire 4549-CG de l'Internal Revenue Service, joint à votre lettre, indique que si les modifications apportées par l'IRS ont une incidence sur votre impôt sur le revenu de l'État, vous devez remplir un formulaire de l'État pour le signaler. La loi étant claire sur ce point, il incombe au contribuable de déposer une déclaration modifiée lorsqu'il s'agit d'un remboursement, afin de protéger ses droits statutaires au remboursement.
En l'espèce, les contribuables n'ont pas déposé de déclarations modifiées pour demander des remboursements. En tant que tel, le département n'a pas l'autorité statutaire pour émettre des remboursements.
Bien que je sois sensible à la situation des contribuables, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant les remboursements, telles que spécifiées dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-1823. Par conséquent, votre demande de réexamen des remboursements pour les exercices fiscaux se terminant le 31, le 1992 et le 1994 doit être rejetée. La cotisation doit être payée dans les 30 prochains jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le refus d'une compensation d'un remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les exercices fiscaux terminés le 31, 1992 et 1994 avec une cotisation pour l'exercice fiscal terminé le 31, 1993 pour ***** (les "contribuables "").
FAITS
Les déclarations fédérales d'impôt sur le revenu des contribuables pour les années d'imposition se terminant le 31, 1992 à 1994 ont été contrôlées par l'Internal Revenue Service ("IRS'). Il en résulte un impôt dû pour 1993 et des paiements excédentaires pour 1992 et 1994. Les contribuables n'ont pas informé le département de ces changements. Le département a établi l'impôt dû pour 1993 et a refusé les remboursements pour 1992 et 1994 parce que les demandes n'ont pas été déposées auprès du département dans les délais prescrits par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie Sec. 58.1-1823. Les contribuables contestent l'évaluation et soutiennent que si le département avait agi à temps, les paiements excédentaires pour 1992 et 1994 auraient été statutaires et auraient pu être utilisés pour compenser une partie de l'impôt 1993 dû.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie Sec. 58.1-311, un contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de déposer une déclaration modifiée et de signaler le changement au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale du changement. En outre, en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-1823, un contribuable dispose d'un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ou d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement. Il convient également de noter que le formulaire 4549-CG de l'Internal Revenue Service, joint à votre lettre, indique que si les modifications apportées par l'IRS ont une incidence sur votre impôt sur le revenu de l'État, vous devez remplir un formulaire de l'État pour le signaler. La loi étant claire sur ce point, il incombe au contribuable de déposer une déclaration modifiée lorsqu'il s'agit d'un remboursement, afin de protéger ses droits statutaires au remboursement.
En l'espèce, les contribuables n'ont pas déposé de déclarations modifiées pour demander des remboursements. En tant que tel, le département n'a pas l'autorité statutaire pour émettre des remboursements.
Bien que je sois sensible à la situation des contribuables, le département doit se conformer aux restrictions statutaires concernant les remboursements, telles que spécifiées dans le document Code de Virginie Sec. 58.1-1823. Par conséquent, votre demande de réexamen des remboursements pour les exercices fiscaux se terminant le 31, le 1992 et le 1994 doit être rejetée. La cotisation doit être payée dans les 30 prochains jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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