Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Fusions de banques
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Calcul de l'impôt
Date d'émission
10-04-1999
4 octobre 1999
Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire
Chère***
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "), concernant l'application de la taxe sur les franchises bancaires lorsque deux banques ou plus fusionnent pour former une nouvelle banque le janvier 1.
FAITS
***** (""Old Bank"), une filiale du contribuable, est une banque d'État agréée en vertu des lois de Virginie. Actuellement, la Old Bank exerce ses activités bancaires par l'intermédiaire de succursales en Virginie et dans plusieurs États frontaliers.
"***** (la "Société mère") est une société holding bancaire organisée et existant en vertu des lois d'un autre État (""État A"), avec son principal établissement dans l'État A. La Société mère possède un certain nombre de banques (""Autres banques") dont les principales activités se situent dans l'État A et dans plusieurs États limitrophes de l'État A. Aucune des succursales des Autres banques ne se trouve actuellement en Virginie.
La Société mère a acquis Old Bank à l'adresse 1998. La Société mère envisage une réorganisation au sens de l'article368(a)(1)(A) de l'Internal Revenue Code qui fusionnerait l'ancienne banque et les autres banques en une seule banque (""New Bank"). Il est prévu que la fusion prenne effet en janvier 1, 2000.
Vous demandez une décision sur les implications de l'impôt sur les franchises bancaires si la fusion est réalisée le janvier 1, 2000. Plus précisément, vous demandez si la New Bank et/ou la Old Bank seront redevables de la taxe sur les franchises bancaires pour 2000 et, dans l'affirmative, quelle sera l'assiette utilisée pour calculer cette taxe.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-1207 oblige toute banque exerçant une activité, ayant des succursales et/ou désignant un bureau principal en Virginie à partir de janvier 1 à déposer une déclaration de taxe sur les franchises bancaires. En vertu de Code de Virginie § 58.1-1205, la taxe est imposée sur le capital net d'une banque mesuré au mois de décembre 31 de l'année précédente.
Si la fusion a lieu le janvier 1, l'ancienne banque et la nouvelle banque exerceront toutes deux des activités, maintiendront des succursales et/ou désigneront un bureau principal en Virginie et, par conséquent, seront considérées comme des banques soumises aux exigences de déclaration de la taxe sur les franchises bancaires. À ce titre, les deux banques seraient tenues de déposer une déclaration d'impôt sur les franchises bancaires à l'adresse 2000.
L'ancienne banque déterminerait l'impôt sur les franchises bancaires dont elle est redevable pour 2000 sur la base du capital tel qu'il figure dans les rapports de situation et de revenus de l'ancienne banque (""report of condition") au mois de décembre 31, 1999. Toutefois, étant donné que la nouvelle banque ne serait créée qu'en janvier 1, 2000, elle ne détiendrait aucun capital au mois de décembre 31, 1999 et ne disposerait donc d'aucune mesure permettant de calculer une dette fiscale. Ainsi, la nouvelle banque serait tenue de déposer une déclaration auprès de l'agent d'évaluation local compétent, mais n'aurait pas à payer d'impôt sur les franchises bancaires.
Si la fusion ne devait pas avoir lieu avant le mois de janvier 2, 2000, la Nouvelle Banque serait libérée de l'obligation de dépôt, ainsi que de l'obligation de payer l'impôt sur les franchises bancaires. Toutefois, si la fusion devait avoir lieu avant le 1, 2000, la Nouvelle Banque serait tenue de déterminer son impôt sur une part proportionnelle du capital combiné de l'Ancienne Banque et des Autres Banques, tandis que l'Ancienne Banque ne serait pas assujettie à l'impôt.
Pour toutes les années suivantes, l'impôt sur les franchises bancaires dû par la New Bank serait déterminé sur la base de la valeur de ses propres capitaux nets au mois de décembre 31 de l'année précédente. J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, veuillez contacter ***** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire
Chère***
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "), concernant l'application de la taxe sur les franchises bancaires lorsque deux banques ou plus fusionnent pour former une nouvelle banque le janvier 1.
FAITS
***** (""Old Bank"), une filiale du contribuable, est une banque d'État agréée en vertu des lois de Virginie. Actuellement, la Old Bank exerce ses activités bancaires par l'intermédiaire de succursales en Virginie et dans plusieurs États frontaliers.
"***** (la "Société mère") est une société holding bancaire organisée et existant en vertu des lois d'un autre État (""État A"), avec son principal établissement dans l'État A. La Société mère possède un certain nombre de banques (""Autres banques") dont les principales activités se situent dans l'État A et dans plusieurs États limitrophes de l'État A. Aucune des succursales des Autres banques ne se trouve actuellement en Virginie.
La Société mère a acquis Old Bank à l'adresse 1998. La Société mère envisage une réorganisation au sens de l'article368(a)(1)(A) de l'Internal Revenue Code qui fusionnerait l'ancienne banque et les autres banques en une seule banque (""New Bank"). Il est prévu que la fusion prenne effet en janvier 1, 2000.
Vous demandez une décision sur les implications de l'impôt sur les franchises bancaires si la fusion est réalisée le janvier 1, 2000. Plus précisément, vous demandez si la New Bank et/ou la Old Bank seront redevables de la taxe sur les franchises bancaires pour 2000 et, dans l'affirmative, quelle sera l'assiette utilisée pour calculer cette taxe.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-1207 oblige toute banque exerçant une activité, ayant des succursales et/ou désignant un bureau principal en Virginie à partir de janvier 1 à déposer une déclaration de taxe sur les franchises bancaires. En vertu de Code de Virginie § 58.1-1205, la taxe est imposée sur le capital net d'une banque mesuré au mois de décembre 31 de l'année précédente.
Si la fusion a lieu le janvier 1, l'ancienne banque et la nouvelle banque exerceront toutes deux des activités, maintiendront des succursales et/ou désigneront un bureau principal en Virginie et, par conséquent, seront considérées comme des banques soumises aux exigences de déclaration de la taxe sur les franchises bancaires. À ce titre, les deux banques seraient tenues de déposer une déclaration d'impôt sur les franchises bancaires à l'adresse 2000.
L'ancienne banque déterminerait l'impôt sur les franchises bancaires dont elle est redevable pour 2000 sur la base du capital tel qu'il figure dans les rapports de situation et de revenus de l'ancienne banque (""report of condition") au mois de décembre 31, 1999. Toutefois, étant donné que la nouvelle banque ne serait créée qu'en janvier 1, 2000, elle ne détiendrait aucun capital au mois de décembre 31, 1999 et ne disposerait donc d'aucune mesure permettant de calculer une dette fiscale. Ainsi, la nouvelle banque serait tenue de déposer une déclaration auprès de l'agent d'évaluation local compétent, mais n'aurait pas à payer d'impôt sur les franchises bancaires.
Si la fusion ne devait pas avoir lieu avant le mois de janvier 2, 2000, la Nouvelle Banque serait libérée de l'obligation de dépôt, ainsi que de l'obligation de payer l'impôt sur les franchises bancaires. Toutefois, si la fusion devait avoir lieu avant le 1, 2000, la Nouvelle Banque serait tenue de déterminer son impôt sur une part proportionnelle du capital combiné de l'Ancienne Banque et des Autres Banques, tandis que l'Ancienne Banque ne serait pas assujettie à l'impôt.
Pour toutes les années suivantes, l'impôt sur les franchises bancaires dû par la New Bank serait déterminé sur la base de la valeur de ses propres capitaux nets au mois de décembre 31 de l'année précédente. J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, veuillez contacter ***** si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal