Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Contestation de l'évaluation
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
09-30-1999
30 septembre 1999
Re : 1821 Recours : Impôts sur les franchises bancaires
Cher****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition de la taxe de franchise bancaire à l'encontre de ***** (la banque ") pour l'exercice fiscal 1996.
FAITS
64Dans sa déclaration d'impôt sur les franchises bancaires (formulaire 1996 ), la Banque a inclus le montant total de son passif d'impôt différé déclaré dans ses rapports sur la situation et les revenus ( "Call Report) dans le rapprochement de la réserve pour pertes sur prêts sur le tableau de la réserve pour pertes sur prêts ("Schedule G). Le département a procédé à un ajustement afin de limiter le montant de l'impôt différé à inclure dans l'annexe G au passif imputable à la différence entre la réserve pour pertes sur prêts déclarée dans le rapport d'appel (la "réserve comptable" ") et la réserve pour pertes sur prêts aux fins de l'impôt sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 585 (la "réserve fiscale" "). La Banque conteste cet ajustement au motif que les instructions incluses dans l'annexe G n'ont pas clairement spécifié la limitation du passif d'impôt différé.
DÉTERMINATION
Le formulaire 64 comprend l'annexe G afin de réconcilier la réserve d'une banque telle qu'elle est déclarée dans le Call Report, comme l'exige la Federal Deposit Insurance Corporation, avec la réserve fiscale. Lorsque l'annexe G a été élaborée, le département a reconnu que les banques pouvaient déclarer leur réserve divisée entre trois comptes différents sur le rapport de situation, y compris les impôts différés sur le revenu et les comptes de capital (soit "bénéfices indivis' ou "réserve pour éventualités'). Le département a donc inclus un ajustement dans l'annexe G pour l'actif ou le passif d'impôt sur le revenu différé.
Le calcul de la taxe sur les franchises bancaires de Virginia commence par le capital comptable brut tel qu'il figure dans le rapport de situation. 1017 Dans le projet de loi du Sénat 1999 (chapitre 84 des 1999 Acts of the Assembly), dont la copie est jointe, l'Assemblée générale a modifié la déduction des fonds propres bruts d'une banque pour une réserve pour pertes sur prêts, qui n'était autorisée que pour la réserve fiscale. Ce projet de loi remplace le rapprochement de l'annexe G par un ajout au capital égal à 50% de la réserve comptable d'une banque, déduction faite de tout impôt différé applicable. Le projet de loi précise également qu'avant l'exercice fiscal 1999, toute banque ayant droit à une réserve fiscale doit ajouter le montant par lequel la réserve comptable de la banque, nette de l'impôt différé, dépasse la réserve fiscale.
Cette modification législative a permis de clarifier l'interprétation par le département de la notion de Code de Virginie § 58.1-1205 avant la modification. Avant cette modification, la loi stipulait que le calcul du capital net incluait une déduction du capital brut pour "toute réserve pour pertes sur prêts qui est autorisée par l'Internal Revenue Service dans le calcul du revenu imposable fédéral. Il est clair que la loi n'autorisait la déduction de la réserve fiscale que dans la mesure où elle était incluse dans le capital brut.
Sur la base de la Code de VirginieDans ce cas, l'ajustement de l'actif ou du passif différé est limité à l'impôt différé résultant de la différence entre la réserve comptable et la réserve fiscale. En autorisant la Banque à procéder à un ajustement pour le montant total de son passif d'impôt différé, le département autoriserait une déduction du capital brut supérieure à la réserve fiscale.
Par conséquent, la cotisation pour l'exercice fiscal 1996 est correcte. Veuillez payer le solde dû dans les 30 jours afin d'éviter les frais d'intérêts supplémentaires. Vous pouvez envoyer votre paiement à ***** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : 1821 Recours : Impôts sur les franchises bancaires
Cher****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition de la taxe de franchise bancaire à l'encontre de ***** (la banque ") pour l'exercice fiscal 1996.
FAITS
64Dans sa déclaration d'impôt sur les franchises bancaires (formulaire 1996 ), la Banque a inclus le montant total de son passif d'impôt différé déclaré dans ses rapports sur la situation et les revenus ( "Call Report) dans le rapprochement de la réserve pour pertes sur prêts sur le tableau de la réserve pour pertes sur prêts ("Schedule G). Le département a procédé à un ajustement afin de limiter le montant de l'impôt différé à inclure dans l'annexe G au passif imputable à la différence entre la réserve pour pertes sur prêts déclarée dans le rapport d'appel (la "réserve comptable" ") et la réserve pour pertes sur prêts aux fins de l'impôt sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 585 (la "réserve fiscale" "). La Banque conteste cet ajustement au motif que les instructions incluses dans l'annexe G n'ont pas clairement spécifié la limitation du passif d'impôt différé.
DÉTERMINATION
Le formulaire 64 comprend l'annexe G afin de réconcilier la réserve d'une banque telle qu'elle est déclarée dans le Call Report, comme l'exige la Federal Deposit Insurance Corporation, avec la réserve fiscale. Lorsque l'annexe G a été élaborée, le département a reconnu que les banques pouvaient déclarer leur réserve divisée entre trois comptes différents sur le rapport de situation, y compris les impôts différés sur le revenu et les comptes de capital (soit "bénéfices indivis' ou "réserve pour éventualités'). Le département a donc inclus un ajustement dans l'annexe G pour l'actif ou le passif d'impôt sur le revenu différé.
Le calcul de la taxe sur les franchises bancaires de Virginia commence par le capital comptable brut tel qu'il figure dans le rapport de situation. 1017 Dans le projet de loi du Sénat 1999 (chapitre 84 des 1999 Acts of the Assembly), dont la copie est jointe, l'Assemblée générale a modifié la déduction des fonds propres bruts d'une banque pour une réserve pour pertes sur prêts, qui n'était autorisée que pour la réserve fiscale. Ce projet de loi remplace le rapprochement de l'annexe G par un ajout au capital égal à 50% de la réserve comptable d'une banque, déduction faite de tout impôt différé applicable. Le projet de loi précise également qu'avant l'exercice fiscal 1999, toute banque ayant droit à une réserve fiscale doit ajouter le montant par lequel la réserve comptable de la banque, nette de l'impôt différé, dépasse la réserve fiscale.
Cette modification législative a permis de clarifier l'interprétation par le département de la notion de Code de Virginie § 58.1-1205 avant la modification. Avant cette modification, la loi stipulait que le calcul du capital net incluait une déduction du capital brut pour "toute réserve pour pertes sur prêts qui est autorisée par l'Internal Revenue Service dans le calcul du revenu imposable fédéral. Il est clair que la loi n'autorisait la déduction de la réserve fiscale que dans la mesure où elle était incluse dans le capital brut.
Sur la base de la Code de VirginieDans ce cas, l'ajustement de l'actif ou du passif différé est limité à l'impôt différé résultant de la différence entre la réserve comptable et la réserve fiscale. En autorisant la Banque à procéder à un ajustement pour le montant total de son passif d'impôt différé, le département autoriserait une déduction du capital brut supérieure à la réserve fiscale.
Par conséquent, la cotisation pour l'exercice fiscal 1996 est correcte. Veuillez payer le solde dû dans les 30 jours afin d'éviter les frais d'intérêts supplémentaires. Vous pouvez envoyer votre paiement à ***** c/o Office of Tax Policy, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal