Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, entrepreneur en construction de biens immobiliers
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
09-29-1999
29 septembre 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de juin 2, 1999, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le ministère à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de juin 1996 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction immobilière. L'audit du département a révélé des achats de biens meubles corporels non taxés. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur deux de ses achats. Le contribuable a acheté des matériaux de clôture pour les utiliser dans le cadre d'un contrat de construction immobilière qui, selon lui, incluait la taxe dans le prix forfaitaire. Le contribuable a également acheté des meubles à une maison de vente aux enchères pour ses bureaux administratifs. Bien que les factures n'indiquent pas que la taxe sur les ventes a été facturée, le contribuable déclare que les commissaires-priseurs factureraient la taxe si elle était applicable. Enfin, le contribuable demande l'annulation de la pénalité.
DÉTERMINATION
Entrepreneurs
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 stipule en outre que "la loi traite tous l'entrepreneur en tant qu'utilisateur ou consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires dans le domaine de l'immobilier. (souligné par l'auteur).
En l'espèce, le contribuable a acheté des matériaux de clôture pour les installer dans le cadre de l'exécution d'un contrat immobilier. L'auditeur du département a examiné la facture du vendeur et n'a pas été en mesure de vérifier si la taxe sur les ventes au détail faisait l'objet d'une mention distincte, étant donné que les factures de vente adressées au contribuable mentionnaient des montants forfaitaires sans distinction de la taxe. En conséquence, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les frais forfaitaires et le contribuable est redevable de la taxe de vente ou d'utilisation sur ses achats.
En ce qui concerne l'application de la taxe aux achats effectués auprès du commissaire-priseur, 23 VAC 10-210-4040(E), dont la copie est jointe, prévoit expressément qu'en tant que consommateur de biens, le contribuable doit acquitter la taxe sur ses achats utilisés dans le cadre de sa prestation de services. Toutefois, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation au département si le vendeur ne perçoit pas la taxe au moment de l'achat. Par conséquent, j'estime que l'auditeur a eu raison d'inclure les achats aux enchères dans les calculs de l'audit.
Sur la base de ce qui précède, je n'estime pas qu'il y ait lieu d'ajuster les résultats de l'audit du département.
Sanction
Le titre 23 VAC 10-210-2032, copie jointe, prévoit l'application obligatoire d'une pénalité lors d'un contrôle en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. La pénalité est généralement appliquée lors d'un troisième audit ou d'un audit ultérieur, à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur l'utilisation. L'audit actuel, qui est le quatrième du contribuable, fait état d'un taux de conformité de 62% . Sur la base de cette mesure, j'estime que la pénalité a été correctement imposée. Cette même section stipule également que "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas abandonnée ... pour des circonstances atténuantes autres qu'exceptionnelles.
Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable n'a pas présenté de raisons atténuantes permettant d'envisager une exonération de la pénalité. Par conséquent, je dois rejeter la demande de dérogation du contribuable. Veuillez noter qu'à l'avenir, le contribuable devra présenter un ratio de conformité de 85% ou plus pour éviter l'application de la pénalité.
Veuillez renvoyer votre paiement pour le solde de l'impôt, la pénalité et les intérêts d'un montant total de ******* à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du département ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de juin 2, 1999, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le ministère à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de juin 1996 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction immobilière. L'audit du département a révélé des achats de biens meubles corporels non taxés. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation de la taxe sur deux de ses achats. Le contribuable a acheté des matériaux de clôture pour les utiliser dans le cadre d'un contrat de construction immobilière qui, selon lui, incluait la taxe dans le prix forfaitaire. Le contribuable a également acheté des meubles à une maison de vente aux enchères pour ses bureaux administratifs. Bien que les factures n'indiquent pas que la taxe sur les ventes a été facturée, le contribuable déclare que les commissaires-priseurs factureraient la taxe si elle était applicable. Enfin, le contribuable demande l'annulation de la pénalité.
DÉTERMINATION
Entrepreneurs
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 stipule en outre que "la loi traite tous l'entrepreneur en tant qu'utilisateur ou consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires dans le domaine de l'immobilier. (souligné par l'auteur).
En l'espèce, le contribuable a acheté des matériaux de clôture pour les installer dans le cadre de l'exécution d'un contrat immobilier. L'auditeur du département a examiné la facture du vendeur et n'a pas été en mesure de vérifier si la taxe sur les ventes au détail faisait l'objet d'une mention distincte, étant donné que les factures de vente adressées au contribuable mentionnaient des montants forfaitaires sans distinction de la taxe. En conséquence, l'auditeur a correctement évalué la taxe sur les frais forfaitaires et le contribuable est redevable de la taxe de vente ou d'utilisation sur ses achats.
En ce qui concerne l'application de la taxe aux achats effectués auprès du commissaire-priseur, 23 VAC 10-210-4040(E), dont la copie est jointe, prévoit expressément qu'en tant que consommateur de biens, le contribuable doit acquitter la taxe sur ses achats utilisés dans le cadre de sa prestation de services. Toutefois, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation au département si le vendeur ne perçoit pas la taxe au moment de l'achat. Par conséquent, j'estime que l'auditeur a eu raison d'inclure les achats aux enchères dans les calculs de l'audit.
Sur la base de ce qui précède, je n'estime pas qu'il y ait lieu d'ajuster les résultats de l'audit du département.
Sanction
Le titre 23 VAC 10-210-2032, copie jointe, prévoit l'application obligatoire d'une pénalité lors d'un contrôle en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. La pénalité est généralement appliquée lors d'un troisième audit ou d'un audit ultérieur, à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur l'utilisation. L'audit actuel, qui est le quatrième du contribuable, fait état d'un taux de conformité de 62% . Sur la base de cette mesure, j'estime que la pénalité a été correctement imposée. Cette même section stipule également que "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas abandonnée ... pour des circonstances atténuantes autres qu'exceptionnelles.
Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable n'a pas présenté de raisons atténuantes permettant d'envisager une exonération de la pénalité. Par conséquent, je dois rejeter la demande de dérogation du contribuable. Veuillez noter qu'à l'avenir, le contribuable devra présenter un ratio de conformité de 85% ou plus pour éviter l'application de la pénalité.
Veuillez renvoyer votre paiement pour le solde de l'impôt, la pénalité et les intérêts d'un montant total de ******* à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du département ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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