Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers ; Effet de la fusion
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-29-1999
29 septembre 1999
Objet : Impôt sur le revenu des sociétés Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application du Coalfield Employment Enhancement Tax Credit ( "Coal Credit).
FAITS
L'entreprise A détient à 100 % l'entreprise B, l'entreprise C et l'entreprise D (les " "Filiales"). Les filiales ont chacune obtenu le crédit charbon sur les sites 1996 à 1999. La société A remplit une déclaration consolidée avec les filiales et a l'intention d'utiliser les crédits d'impôt sur le charbon pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés consolidé.
L'entreprise A envisage de fusionner les filiales avec elle-même. Une fois la fusion réalisée, les filiales cesseront d'exister. Dans l'alternative, l'entreprise A envisage de fusionner les filiales et elle-même dans une société à responsabilité limitée (""LLC").
Vous demandez une décision sur un certain nombre de questions différentes concernant les deux scénarios ci-dessus. Chaque question sera abordée séparément ci-dessous.
1. La société A recevrait-elle les crédits actuellement acquis par les filiales ?
Une entité doit avoir un intérêt économique dans le charbon extrait en Virginia pour obtenir le crédit charbon. Toutefois, des règles spéciales s'appliquent dans les cas où un impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé de Virginia est déposé et qu'il inclut des sociétés qui n'avaient pas droit au crédit d'impôt. Dans ce cas, le crédit est utilisé pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé de Virginia. Toutefois, tout crédit restant ne peut être utilisé que pour compenser d'autres impôts d'État encourus par les sociétés du groupe consolidé ou combiné qui ont effectivement bénéficié du crédit. S'il reste un crédit, 90% sera remboursé. Voir le Virginia Tax Bulletin 97-1, page 1, copie jointe.
Dans le document public (P.D.) 99-91 (4/19/99), dont une copie est jointe, le département a estimé qu'une entreprise qui cesse ses activités et dissout ses actifs et ses activités peut toujours demander le crédit charbon à condition de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Le cas présent est différent car les filiales ne survivraient pas à la fusion. Elles seraient soit absorbées par l'entreprise A, soit fusionneraient en LLC.
L'Assemblée générale a l'intention d'utiliser les crédits d'impôt sur le charbon qui sont gagnés. Par conséquent, le crédit charbon sera transféré à la société survivante d'une fusion dans laquelle les filiales qui ont bénéficié du crédit sont dissoutes ou fusionnées avec la société mère pour former une nouvelle entité. Si la société survivante est une entité de type "pass-through", le crédit sera réparti entre les bénéficiaires de la distribution en fonction de leur participation au cours de l'année de la fusion. Par conséquent, dans l'un ou l'autre scénario, les crédits de charbon obtenus par les filiales seront réclamés.
2. Que devrait faire l'entreprise A pour recevoir les crédits à l'avenir, lorsqu'ils seront exigibles ?
La société A ou les propriétaires de la LLC soumettraient à nouveau le formulaire 306 des filiales au département lors du dépôt de leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu des sociétés. D'autres exigences relatives à la déclaration et à la demande de crédit pour le charbon sont traitées dans le Virginia Tax Bulletin 97-1, pages 5-6.
3. Y a-t-il une limite au montant que l'entreprise A pourrait réclamer à l'avenir ?
Dans le cas présent, le crédit charbon peut être utilisé pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé en Virginia. S'il reste un crédit, 90% sera remboursé.
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Objet : Impôt sur le revenu des sociétés Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application du Coalfield Employment Enhancement Tax Credit ( "Coal Credit).
FAITS
L'entreprise A détient à 100 % l'entreprise B, l'entreprise C et l'entreprise D (les " "Filiales"). Les filiales ont chacune obtenu le crédit charbon sur les sites 1996 à 1999. La société A remplit une déclaration consolidée avec les filiales et a l'intention d'utiliser les crédits d'impôt sur le charbon pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés consolidé.
L'entreprise A envisage de fusionner les filiales avec elle-même. Une fois la fusion réalisée, les filiales cesseront d'exister. Dans l'alternative, l'entreprise A envisage de fusionner les filiales et elle-même dans une société à responsabilité limitée (""LLC").
Vous demandez une décision sur un certain nombre de questions différentes concernant les deux scénarios ci-dessus. Chaque question sera abordée séparément ci-dessous.
1. La société A recevrait-elle les crédits actuellement acquis par les filiales ?
Une entité doit avoir un intérêt économique dans le charbon extrait en Virginia pour obtenir le crédit charbon. Toutefois, des règles spéciales s'appliquent dans les cas où un impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé de Virginia est déposé et qu'il inclut des sociétés qui n'avaient pas droit au crédit d'impôt. Dans ce cas, le crédit est utilisé pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé de Virginia. Toutefois, tout crédit restant ne peut être utilisé que pour compenser d'autres impôts d'État encourus par les sociétés du groupe consolidé ou combiné qui ont effectivement bénéficié du crédit. S'il reste un crédit, 90% sera remboursé. Voir le Virginia Tax Bulletin 97-1, page 1, copie jointe.
Dans le document public (P.D.) 99-91 (4/19/99), dont une copie est jointe, le département a estimé qu'une entreprise qui cesse ses activités et dissout ses actifs et ses activités peut toujours demander le crédit charbon à condition de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Le cas présent est différent car les filiales ne survivraient pas à la fusion. Elles seraient soit absorbées par l'entreprise A, soit fusionneraient en LLC.
L'Assemblée générale a l'intention d'utiliser les crédits d'impôt sur le charbon qui sont gagnés. Par conséquent, le crédit charbon sera transféré à la société survivante d'une fusion dans laquelle les filiales qui ont bénéficié du crédit sont dissoutes ou fusionnées avec la société mère pour former une nouvelle entité. Si la société survivante est une entité de type "pass-through", le crédit sera réparti entre les bénéficiaires de la distribution en fonction de leur participation au cours de l'année de la fusion. Par conséquent, dans l'un ou l'autre scénario, les crédits de charbon obtenus par les filiales seront réclamés.
2. Que devrait faire l'entreprise A pour recevoir les crédits à l'avenir, lorsqu'ils seront exigibles ?
La société A ou les propriétaires de la LLC soumettraient à nouveau le formulaire 306 des filiales au département lors du dépôt de leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu des sociétés. D'autres exigences relatives à la déclaration et à la demande de crédit pour le charbon sont traitées dans le Virginia Tax Bulletin 97-1, pages 5-6.
3. Y a-t-il une limite au montant que l'entreprise A pourrait réclamer à l'avenir ?
Dans le cas présent, le crédit charbon peut être utilisé pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé en Virginia. S'il reste un crédit, 90% sera remboursé.
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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