Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations exonérées
Sujet
Contribuables
Date d'émission
09-28-1999
28 septembre 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre de septembre 2, 1999 dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le "contribuable" "), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines transactions impliquant des écoles primaires et secondaires à but non lucratif.
FAITS
Traditionnellement, le contribuable a imprimé et vendu des annuaires directement aux écoles primaires et secondaires à but non lucratif de Virginie. Les écoles étaient responsables de la vente des annuaires directement aux étudiants à un prix déterminé par les écoles. Le contribuable propose désormais un programme de marketing alternatif aux écoles, le Direct Solutions Program. Dans le cadre de ce programme, le contribuable, en collaboration avec un fournisseur tiers, traitera les commandes et percevra les paiements pour les ventes d'annuaires réalisées par l'école à ses élèves.
Dans le cadre du programme de solutions directes, les écoles concluront deux contrats avec le contribuable, à savoir "Publication Agreement' et "Service Contract'. La convention de publication est le contrat conclu entre le contribuable et les écoles pour l'achat d'annuaires par les écoles. L'accord de publication indique la quantité, le prix de gros et les spécifications de l'annuaire imprimé. Cet accord est conclu avec toutes les écoles, qu'elles participent ou non au programme Direct Solutions.
Dans le cadre du programme de solutions directes, les écoles concluent également un contrat de service avec le contribuable. Dans le cadre du contrat de service, le contribuable et d'autres tiers sous contrat avec le contribuable agiront au nom des écoles pour solliciter des ventes, traiter les commandes et collecter les paiements des étudiants. Le prix de l'annuaire est déterminé par l'école et peut être supérieur, inférieur ou égal au coût des annuaires pour l'école en vertu de l'accord de publication. En d'autres termes, l'école peut ou non tirer des bénéfices de la vente. L'école accepte de payer au contribuable des frais de service pour le traitement des commandes et l'encaissement des paiements. Le contribuable dépose tous les paiements sur un compte spécifique de l'école et le montant perçu sera affecté à la réduction de l'obligation de l'école en vertu de l'accord de publication.
Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe à la vente d'annuaires aux écoles dans le cadre du programme de marketing traditionnel (contrat de publication uniquement) et du programme de solutions directes (contrat de publication et contrat de service).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.4(8) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les achats effectués par les écoles primaires et secondaires à but non lucratif et stipule, en partie, ce qui suit :
Dans les deux programmes de marketing décrits ci-dessus, le contribuable vend des annuaires à des écoles sans but lucratif pour les revendre. Dans le cadre du programme de solutions directes, le contribuable conclut également un contrat de service dans lequel il s'occupe de la sollicitation des ventes, du traitement des commandes et de l'encaissement des paiements. Sur la base de l'interprétation de l'exonération exposée ci-dessus, les achats de biens meubles corporels effectués par des écoles sans but lucratif dans le cadre d'activités de collecte de fonds seront exonérés à condition que les recettes nettes aillent directement à l'école. La question posée par le contribuable est la suivante : cette exonération s'applique-t-elle lorsque l'école sans but lucratif ne réalise aucun produit de la vente des annuaires ?
Sur la base d'une lecture de l'exemption susmentionnée, le département est d'avis que l'exemption susmentionnée est applicable dans le cadre des deux plans de marketing, que l'école sans but lucratif réalise ou non un profit sous la forme d'un produit net. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 88-92 (5/10/88), copie jointe. Dans l'affaire P.D. 88-92, la vente d'annuaires scolaires n'a pas permis de couvrir les frais d'édition et l'école s'est donc engagée dans d'autres activités de collecte de fonds pour compléter les coûts. Dans cette situation, le département a autorisé le remboursement de la taxe sur les ventes payée lors de l'achat des annuaires à l'éditeur.
Il convient de noter que pour pouvoir effectuer des ventes exonérées d'impôt d'annuaires à des écoles à but non lucratif dans le cadre de l'un ou l'autre programme de commercialisation, le contribuable doit recevoir un certificat d'exonération valide et complet, le formulaire ST-13, de la part de l'école citant l'exonération de la collecte de fonds.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre de septembre 2, 1999 dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le "contribuable" "), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines transactions impliquant des écoles primaires et secondaires à but non lucratif.
FAITS
Traditionnellement, le contribuable a imprimé et vendu des annuaires directement aux écoles primaires et secondaires à but non lucratif de Virginie. Les écoles étaient responsables de la vente des annuaires directement aux étudiants à un prix déterminé par les écoles. Le contribuable propose désormais un programme de marketing alternatif aux écoles, le Direct Solutions Program. Dans le cadre de ce programme, le contribuable, en collaboration avec un fournisseur tiers, traitera les commandes et percevra les paiements pour les ventes d'annuaires réalisées par l'école à ses élèves.
Dans le cadre du programme de solutions directes, les écoles concluront deux contrats avec le contribuable, à savoir "Publication Agreement' et "Service Contract'. La convention de publication est le contrat conclu entre le contribuable et les écoles pour l'achat d'annuaires par les écoles. L'accord de publication indique la quantité, le prix de gros et les spécifications de l'annuaire imprimé. Cet accord est conclu avec toutes les écoles, qu'elles participent ou non au programme Direct Solutions.
Dans le cadre du programme de solutions directes, les écoles concluent également un contrat de service avec le contribuable. Dans le cadre du contrat de service, le contribuable et d'autres tiers sous contrat avec le contribuable agiront au nom des écoles pour solliciter des ventes, traiter les commandes et collecter les paiements des étudiants. Le prix de l'annuaire est déterminé par l'école et peut être supérieur, inférieur ou égal au coût des annuaires pour l'école en vertu de l'accord de publication. En d'autres termes, l'école peut ou non tirer des bénéfices de la vente. L'école accepte de payer au contribuable des frais de service pour le traitement des commandes et l'encaissement des paiements. Le contribuable dépose tous les paiements sur un compte spécifique de l'école et le montant perçu sera affecté à la réduction de l'obligation de l'école en vertu de l'accord de publication.
Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe à la vente d'annuaires aux écoles dans le cadre du programme de marketing traditionnel (contrat de publication uniquement) et du programme de solutions directes (contrat de publication et contrat de service).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.4(8) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les achats effectués par les écoles primaires et secondaires à but non lucratif et stipule, en partie, ce qui suit :
-
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par une école primaire ou secondaire à but non lucratif ... pour être utilisés dans des activités de collecte de fonds, dont le produit net (recettes brutes moins les dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter du matériel scolaire certifié, et du matériel scolaire certifié acheté par de tels groupes pour être versé directement à l'école.
Dans les deux programmes de marketing décrits ci-dessus, le contribuable vend des annuaires à des écoles sans but lucratif pour les revendre. Dans le cadre du programme de solutions directes, le contribuable conclut également un contrat de service dans lequel il s'occupe de la sollicitation des ventes, du traitement des commandes et de l'encaissement des paiements. Sur la base de l'interprétation de l'exonération exposée ci-dessus, les achats de biens meubles corporels effectués par des écoles sans but lucratif dans le cadre d'activités de collecte de fonds seront exonérés à condition que les recettes nettes aillent directement à l'école. La question posée par le contribuable est la suivante : cette exonération s'applique-t-elle lorsque l'école sans but lucratif ne réalise aucun produit de la vente des annuaires ?
Sur la base d'une lecture de l'exemption susmentionnée, le département est d'avis que l'exemption susmentionnée est applicable dans le cadre des deux plans de marketing, que l'école sans but lucratif réalise ou non un profit sous la forme d'un produit net. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 88-92 (5/10/88), copie jointe. Dans l'affaire P.D. 88-92, la vente d'annuaires scolaires n'a pas permis de couvrir les frais d'édition et l'école s'est donc engagée dans d'autres activités de collecte de fonds pour compléter les coûts. Dans cette situation, le département a autorisé le remboursement de la taxe sur les ventes payée lors de l'achat des annuaires à l'éditeur.
Il convient de noter que pour pouvoir effectuer des ventes exonérées d'impôt d'annuaires à des écoles à but non lucratif dans le cadre de l'un ou l'autre programme de commercialisation, le contribuable doit recevoir un certificat d'exonération valide et complet, le formulaire ST-13, de la part de l'école citant l'exonération de la collecte de fonds.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal