99-26 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Certificats d'exemption et autorisations de paiement direct ; charge de la preuve

Sujet

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Exemptions

Date d'émission

03-15-1999

15 mars 1999

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère **********

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction et le remboursement de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le ministère à l'encontre de ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de juillet 1995 à avril 1998. Je constate que la totalité de la cotisation a été payée.

FAITS

Le contribuable est un distributeur de machines, de pièces de rechange, d'outils à main et de fournitures utilisés dans l'industrie textile. L'audit du département a évalué le contribuable sur certaines ventes non taxées de biens meubles corporels. Le contribuable soutient que les articles contestés sont exonérés de la taxe parce qu'ils sont utilisés directement par les clients dans leur processus de fabrication.

DÉTERMINATION

- Code de Virginie § 58.1-623(A), copie jointe, stipule que :
  
  Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.
  
  Le paragraphe B de cette même section prévoit que :
  
  Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable.

En l'espèce, le contribuable a effectué des ventes non taxées à certains clients. Il se peut que ces clients soient des fabricants industriels et, si tel est le cas, qu'ils aient utilisé les articles contestés directement et exclusivement dans le cadre d'une activité de fabrication exonérée (*****). Il est toutefois difficile pour le département d'exempter de telles ventes sur la base des hypothèses et suppositions du vendeur quant à la manière dont ses produits seront utilisés. Ceci est vrai même lorsque d'autres clients utilisent les produits du vendeur de manière exonérée.
C'est pour cette raison que les certificats d'exemption et les autorisations de paiement direct sont d'une importance vitale pour les transactions relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Les certificats d'exonération permettent aux clients d'acheter des biens exonérés de la taxe sur la base de la connaissance qu'ils ont de leur propre activité commerciale et de l'utilisation qui sera faite des biens achetés.

Sur la base des informations dont je dispose actuellement, j'estime que l'évaluation est correcte. Toutefois, je vais suspendre cette affaire pour une période supplémentaire de 60 jours afin de permettre au contribuable de fournir des certificats d'exonération ou des numéros de permis de paiement direct relatifs aux ventes contestées. Ces documents peuvent être envoyés à ***** à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/17646Q

Décisions du commissaire fiscal