Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-24-1999
24 septembre 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de juin 16, 1999, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la fourniture de repas et d'équipement audiovisuel dans le cadre de la location de salles de réunion à des entreprises et organisations publiques, privées et à but non lucratif.
FAITS
Le contribuable exploite un centre de conférence qui loue des salles de conférence à des églises pour des services religieux hebdomadaires, et à des entreprises et organisations à but non lucratif pour des collectes de fonds, des cérémonies de remise de prix, des conférences et d'autres activités similaires. En outre, le contribuable fournit des repas, du matériel audiovisuel et d'autres services en rapport avec la location des salles de conférence. Le contribuable s'interroge sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ces transactions.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail non seulement sur les ventes au détail de biens meubles corporels, mais aussi sur le produit brut de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à quatre-vingt-dix jours continus. Les chambres, le logement ou l'hébergement sont considérés comme des services imposables et non comme des biens meubles corporels.
Achats par des organisations à but non lucratif
En règle générale, la taxe s'applique à l'achat de repas et d'hébergement par les organisations à but non lucratif. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) §§ 10-210-1071 et 10-210-4040, dont les copies sont jointes, stipule que les repas et les logements sont considérés comme des services imposables et non comme des biens meubles corporels. Pour que l'achat de repas et d'hébergement soit exonéré, l'exemption statutaire de l'organisation doit contenir un libellé spécifique qui exonère l'achat de services. Actuellement, il n'y a que quatre exemptions qui exonèrent spécifiquement les services imposables. Voir Code de Virginie §§ 58.1-609.4(4), 58.1-609.4(12), 58.1-609.8(34), et 58.1-609.8(50).
Les organisations bénéficiant de l'une de ces quatre exemptions ont reçu des lettres du ministère indiquant qu'elles pouvaient bénéficier d'une telle exemption. Étant donné qu'aucune des attestations d'exonération reçues par le contribuable n'est applicable aux services imposables, elles sont inacceptables pour l'exonération de ces ventes.
Achats par les églises
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "biens meubles corporels ... achetés par les églises ... pour être utilisés (i) lors des services religieux par une congrégation de membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres pièces du bâtiment de l'église utilisées pour mener à bien le travail de l'église et ses ministères connexes ...." (souligné par nous).
Le titre 23 VAC 10-210-310 (copie jointe) interprète l'exemption susmentionnée et fournit une liste exemplaire des achats taxables et exonérés pour les églises à but non lucratif. Bien que l'exonération soit d'application générale, elle ne s'applique pas à tous les biens meubles corporels achetés par les églises. Cette exonération a été élargie ces dernières années pour inclure (i) les bulletins d'église, les programmes, les journaux et les lettres d'information distribués en dehors de l'église ; (ii) les cadeaux distribués en dehors de l'église ; (iii) les baptistères ; et (iv) la nourriture, les articles de service jetables, les produits de nettoyage et le matériel pédagogique utilisés dans le cadre du fonctionnement d'un camp ou d'un centre de conférence qui sont utilisés pour mener à bien le travail de l'église.
La location de salles de conférence et la fourniture de repas par le contribuable à des églises pour des services religieux hebdomadaires, à des entreprises et organisations à but non lucratif pour des collectes de fonds, des cérémonies de remise de prix, des conférences et d'autres activités similaires, sont soumises à la taxe, car ces ventes sont des ventes de services imposables et non de biens meubles corporels.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du département ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de juin 16, 1999, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la fourniture de repas et d'équipement audiovisuel dans le cadre de la location de salles de réunion à des entreprises et organisations publiques, privées et à but non lucratif.
FAITS
Le contribuable exploite un centre de conférence qui loue des salles de conférence à des églises pour des services religieux hebdomadaires, et à des entreprises et organisations à but non lucratif pour des collectes de fonds, des cérémonies de remise de prix, des conférences et d'autres activités similaires. En outre, le contribuable fournit des repas, du matériel audiovisuel et d'autres services en rapport avec la location des salles de conférence. Le contribuable s'interroge sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ces transactions.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail non seulement sur les ventes au détail de biens meubles corporels, mais aussi sur le produit brut de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à quatre-vingt-dix jours continus. Les chambres, le logement ou l'hébergement sont considérés comme des services imposables et non comme des biens meubles corporels.
Achats par des organisations à but non lucratif
En règle générale, la taxe s'applique à l'achat de repas et d'hébergement par les organisations à but non lucratif. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) §§ 10-210-1071 et 10-210-4040, dont les copies sont jointes, stipule que les repas et les logements sont considérés comme des services imposables et non comme des biens meubles corporels. Pour que l'achat de repas et d'hébergement soit exonéré, l'exemption statutaire de l'organisation doit contenir un libellé spécifique qui exonère l'achat de services. Actuellement, il n'y a que quatre exemptions qui exonèrent spécifiquement les services imposables. Voir Code de Virginie §§ 58.1-609.4(4), 58.1-609.4(12), 58.1-609.8(34), et 58.1-609.8(50).
Les organisations bénéficiant de l'une de ces quatre exemptions ont reçu des lettres du ministère indiquant qu'elles pouvaient bénéficier d'une telle exemption. Étant donné qu'aucune des attestations d'exonération reçues par le contribuable n'est applicable aux services imposables, elles sont inacceptables pour l'exonération de ces ventes.
Achats par les églises
Code de Virginie § 58.1-609.8(2) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "biens meubles corporels ... achetés par les églises ... pour être utilisés (i) lors des services religieux par une congrégation de membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres pièces du bâtiment de l'église utilisées pour mener à bien le travail de l'église et ses ministères connexes ...." (souligné par nous).
Le titre 23 VAC 10-210-310 (copie jointe) interprète l'exemption susmentionnée et fournit une liste exemplaire des achats taxables et exonérés pour les églises à but non lucratif. Bien que l'exonération soit d'application générale, elle ne s'applique pas à tous les biens meubles corporels achetés par les églises. Cette exonération a été élargie ces dernières années pour inclure (i) les bulletins d'église, les programmes, les journaux et les lettres d'information distribués en dehors de l'église ; (ii) les cadeaux distribués en dehors de l'église ; (iii) les baptistères ; et (iv) la nourriture, les articles de service jetables, les produits de nettoyage et le matériel pédagogique utilisés dans le cadre du fonctionnement d'un camp ou d'un centre de conférence qui sont utilisés pour mener à bien le travail de l'église.
La location de salles de conférence et la fourniture de repas par le contribuable à des églises pour des services religieux hebdomadaires, à des entreprises et organisations à but non lucratif pour des collectes de fonds, des cérémonies de remise de prix, des conférences et d'autres activités similaires, sont soumises à la taxe, car ces ventes sont des ventes de services imposables et non de biens meubles corporels.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du département ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal