Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Détermination de l'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-24-1999
24 septembre 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Ce document répond à votre demande de décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de produits chimiques pour chaudières destinés à être utilisés par ***** (le contribuable ") dans ses activités de transformation de la volaille.
FAITS
Le contribuable utilise une chaudière dans son processus de fabrication pour cuire des produits de volaille. Le contribuable achète des produits chimiques tels que l'anco-ox, l'ancotreat, les résines ioniques, l'ancosteam et les résines ioniques. Ces produits chimiques sont utilisés dans la chaudière pendant la cuisson afin d'assainir l'eau et d'en éliminer les minéraux. Les produits chimiques entrent en contact direct avec la volaille lors de la cuisson. Sans l'utilisation de produits chimiques dans le processus de cuisson, les impuretés présentes dans l'eau peuvent contaminer les produits de la volaille. Le contribuable souhaite savoir si les produits chimiques peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration".
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920(B)(2) stipule que les biens meubles corporels qui font immédiatement partie du processus de production sont exonérés de la taxe lorsque ces biens sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente. D'après les informations fournies, les produits chimiques font immédiatement partie de l'opération de transformation du contribuable car ils sont utilisés pendant la cuisson des produits de volaille et entrent en contact direct avec la volaille pendant la cuisson. Les produits chimiques sont indispensables au processus de production car ils protègent l'intégrité des produits de la volaille en empêchant la contamination pendant la cuisson. Sans l'utilisation de ces produits chimiques, les produits de la volaille ne seraient pas en état d'être vendus. Par conséquent, les produits chimiques peuvent bénéficier de l'exonération pour traitement industriel.
Cette position est conforme à la politique du département telle qu'elle est expliquée dans la copie ci-jointe du document public 93-238 (12/21/93). Les produits chimiques utilisés dans la transformation pour protéger l'intégrité du produit sont considérés comme faisant partie intégrante du processus de fabrication. Toutefois, comme l'explique ce document, les produits chimiques utilisés dans les activités d'entretien général sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable doit remettre aux vendeurs un formulaire ST-11 dûment rempli lorsqu'il achète des produits chimiques exonérés.
Si le contribuable a des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Ce document répond à votre demande de décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de produits chimiques pour chaudières destinés à être utilisés par ***** (le contribuable ") dans ses activités de transformation de la volaille.
FAITS
Le contribuable utilise une chaudière dans son processus de fabrication pour cuire des produits de volaille. Le contribuable achète des produits chimiques tels que l'anco-ox, l'ancotreat, les résines ioniques, l'ancosteam et les résines ioniques. Ces produits chimiques sont utilisés dans la chaudière pendant la cuisson afin d'assainir l'eau et d'en éliminer les minéraux. Les produits chimiques entrent en contact direct avec la volaille lors de la cuisson. Sans l'utilisation de produits chimiques dans le processus de cuisson, les impuretés présentes dans l'eau peuvent contaminer les produits de la volaille. Le contribuable souhaite savoir si les produits chimiques peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration".
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920(B)(2) stipule que les biens meubles corporels qui font immédiatement partie du processus de production sont exonérés de la taxe lorsque ces biens sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente. D'après les informations fournies, les produits chimiques font immédiatement partie de l'opération de transformation du contribuable car ils sont utilisés pendant la cuisson des produits de volaille et entrent en contact direct avec la volaille pendant la cuisson. Les produits chimiques sont indispensables au processus de production car ils protègent l'intégrité des produits de la volaille en empêchant la contamination pendant la cuisson. Sans l'utilisation de ces produits chimiques, les produits de la volaille ne seraient pas en état d'être vendus. Par conséquent, les produits chimiques peuvent bénéficier de l'exonération pour traitement industriel.
Cette position est conforme à la politique du département telle qu'elle est expliquée dans la copie ci-jointe du document public 93-238 (12/21/93). Les produits chimiques utilisés dans la transformation pour protéger l'intégrité du produit sont considérés comme faisant partie intégrante du processus de fabrication. Toutefois, comme l'explique ce document, les produits chimiques utilisés dans les activités d'entretien général sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable doit remettre aux vendeurs un formulaire ST-11 dûment rempli lorsqu'il achète des produits chimiques exonérés.
Si le contribuable a des questions, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal