Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Programme fédéral de crédit d'impôt pour les logements à faible revenu.
Sujet
Perception de la taxe,
Calcul de l'impôt,
Exemptions
Date d'émission
09-20-1999
20 septembre 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la possibilité d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour certains achats effectués par votre client, ********* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction immobilière qui a passé un contrat pour la construction de logements locatifs à loyer modéré pour les personnes âgées. Le projet est financé par une subvention du ministère américain du logement et du développement urbain à la Better Housing Coalition ( "Coalition"). La Coalition, par l'intermédiaire d'une fondation apparentée qui est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3), a passé un contrat avec le contribuable pour la construction des unités d'habitation.
Le contribuable souhaite savoir si les achats effectués dans le cadre de son contrat de construction avec la fondation peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10(8) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans la construction d'améliorations destinées uniquement à des logements locatifs abordables pour des personnes âgées d'au moins 62 ans, si au moins une partie des fonds pour le développement du site et la construction est fournie par une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et si le montant des fonds qui devraient autrement être fournis par l'organisation exonérée d'impôts est réduit par le montant de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les logements locatifs sont considérés comme abordables si le loyer pratiqué répond aux critères du programme fédéral de crédit d'impôt pour le logement à faible revenu.
Sur la base des informations fournies au département, le contribuable satisfait aux critères de l'exemption. Le loyer pratiqué pour les unités locatives de ce projet est abordable, conformément aux critères du programme fédéral de crédit d'impôt pour le logement à faible revenu (Federal Low Income Housing Tax Credit Program). L'organisation qui fournit les fonds pour le développement et la construction du site est exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, et les fonds nécessaires à ce projet de construction reflètent les économies de taxes sur les ventes et l'utilisation réalisées grâce à cette exonération. En outre, les logements locatifs seront fournis à des personnes âgées d'au moins 62 ans.
Le contribuable peut acheter des biens meubles corporels pour les utiliser dans le cadre de l'exécution de ce contrat immobilier en exonération de la taxe. L'exonération s'applique également aux matériaux de construction achetés par les sous-traitants du contribuable pour être utilisés dans l'exécution des travaux d'amélioration des biens immobiliers dans le cadre de ce contrat. Le contribuable et ses sous-traitants doivent présenter une copie de cette lettre au fournisseur pour que les achats de matériaux de construction soient exonérés de la taxe. Un bon de commande ou une déclaration écrite mentionnant le nom du projet exonéré doit être joint à cette lettre.
Si le contribuable ou l'un de ses sous-traitants a déjà payé la taxe sur des articles bénéficiant de l'exonération, une demande de remboursement de la taxe doit être présentée au fournisseur, accompagnée d'une copie de la présente lettre. Le fournisseur doit rembourser la taxe payée sur les articles exonérés et demander un crédit pour le montant du remboursement sur sa déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation déposée pour le mois au cours duquel le remboursement est effectué.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ****** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23193S
Décisions du commissaire fiscal